La consulta tributaria vinculante Un estudio sobre derecho comparado y su análisis en el régimen vigente en la República Argentina

Indice

Prólogo del Dr. Vicente Oscar Díaz
Una breve introducción al tema, por el Lic. Horacio Castagnola
Prefacio

Capítulo I: Introducción

Capítulo II: Antecedentes y fundamentos de la consulta tributaria
1. Antecedentes históricos
2. Fundamentos que justifican su existencia
2.1. Introducción
2.2. Principio de la seguridad jurídica
2.3. Principio de buena fe
3. Definición

Capítulo III: Naturaleza jurídica de la consulta tributaria
1. Introducción
2. Como derecho del administrado
2.1. Derecho de petición
2.2. Derecho de información y asistencia
2.2.1. Interpretación de normas fiscales
2.2.2. Acuerdos previos de valoración
2.3. Actos administrativos
2.4. Rulings
2.4.1. Bélgica
2.4.2. Países Bajos
2.4.3. Naturaleza jurídica de los rulings

Capítulo IV: Aspectos subjetivos y objetivos de la consulta tributaria
1. Sujetos legitimados para formular consultas
2. Organos competentes para la tramitación y resolución de la consulta tributaria
3. Cuestiones que pueden ser objeto de la consulta tributaria

Capítulo V: Procedimiento de tramitación y resolución de la consulta tributaria
1. Iniciación del procedimiento de resolución
1.1. Requisitos del procedimiento
1.2. Lugar y tiempo de la presentación
1.3. Efectos derivados de la formulación de la consulta
2. Instrucción del procedimiento
3. Gratuidad o no del servicio
4. Resolución del procedimiento
5. El silencio administrativo

Capítulo VI: Efectos de la resolución de la consulta tributaria
1. Introducción
2. Efecto de la consulta tributaria
3. Procedimiento especial para privar de efectos vinculantes a las contestaciones de la Administración
4. Efectos de las contestaciones para el consultante
5. Plazo de respuesta de la Administración
6. La exoneración de responsabilidad del consultante
7. Supresión del requisito de permanencia de la legislación aplicable
8. Procedencia de los intereses resarcitorios durante el procedimiento de la consulta
9. Responsabilidad del Estado por las contestaciones a la consulta tributaria
10. Publicación de las contestaciones a la consulta tributaria
11. Sostenimiento del criterio fiscal en forma unificada

Capítulo VII: Impugnación de las contestaciones a la consulta tributaria

Capítulo VIII: Antecedentes del régimen de consulta en la República Argentina
1. Consulta no vinculante
1.1. Momento anterior al año 1979
1.2. Situación vigente a partir de 1979
1.3. La contestación a la consulta no es un acto administrativo
1.4. Antecedente Bellora de la CSJN
1.5. Las resoluciones generales interpretativas
1.6. El régimen de consulta en el impuesto de sellos
2. La consulta vinculante
2.1. Sin base en la ley 11683
2.1.1. RG4199: carácter vinculante
2.1.2. RG4221: requisitos formales
2.1.3. RG4233: Suspensión de la RG 4199
2.1.4. RG4234: derogación de la RG4221
2.1.5. Dec. 618/97: fundamento legal del régimen
2.1.6. RG49: norma originaria
2.1.7. RG182: sustitución del régimen
2.1.8. RG858: régimen de consulta vinculante

Capítulo IX: El régimen de consulta tributaria vinculante en la República Argentina
1. El tema
2. Vigencia del nuevo régimen de consulta vinculante
3. Oportunidad de su presentación
4. Sujetos habilitados a su presentación
4.1. Aspectos generales
4.2. Agentes de retención y percepción
4.3. Responsables sustitutos
5. Materias sobre las que se puede consultar
6. Casos que no pueden someterse a consulta
6.1. Aspectos generales
6.2. Procedimiento de fiscalización notificado
7. Requisitos de la presentación
7.1. Aspectos generales
7.2. Momento de la presentación
7.3. Formalidad de la presentación
7.4. Requisitos de la presentación
8. Efectos de la presentación de la consulta
9. Fiscalizaciones iniciadas con posterioridad a la fecha de presentación de la consulta
10. Requerimientos previos a la admisión formal de la consulta
11. Admisibilidad formal de la consulta
12. Plazo de contestación
13. Suspensión del plazo de contestación
14. Apelación de la respuesta a la consulta
15. Efectos de la respuesta a la consulta
16. Vigencia de la respuesta
17. Publicidad de las respuestas
18. La consulta vinculante y el reclamo administrativo de repetición
Cuadro I. Consulta tributaria vinculante
Cuadro II. Trámite de la consulta

Capítulo X: Epílogo
1. Fundamentos
2. Naturaleza jurídica
3. APAs internacionales
4. Sujetos legitimados
5. Organos competentes
6. Cuestiones objeto de la consulta
7. Lugar y tiempo de presentación
8. Principio de gratuidad
9. El silencio administrativo
10. Efectos de la consulta
11. Efecto no vinculante para el consultante
12. Responsabilidad del consultante
13. Responsabilidad del Estado
14. Publicación de contestaciones
15. Impugnación de las contestaciones

Apéndice 1. Evolución del artículo 107 de la ley general tributaria española
Apéndice 2. Redacción del proyecto de ley general tributaria española
Apéndice 3. Derecho comparado
Cuadro I. Materias sobre las que pueden versar las consultas tributarias
Cuadro II. Efectos de las contestaciones a consultas tributarias
Cuadro III. Requisitos formales de la presentación de consultas
Cuadro IV. Posibilidad de interponer recursos contra las contestaciones a las consultas tributarias
Apéndice 4. Advanced rulings
Advance rulings - Advance Pricing Agreement (A.P.A.)
1. Suecia
2. Países Bajos
3. Francia
4. Alemania
5. Estados Unidos
6. Brasil
7. Chile
Apéndice 5. 10º Congreso Tributario. Conclusiones
Apéndice 6. Normas operativas. Instrucción general 1/06 (AFIP)
Apéndice 7. Régimen de consulta tributaria vinculante. Ley 26044 (art.4.1) y RG1948 (B.O. 4/10/05)