Curso de finanzas, derecho financiero y tributario

Indice

Prólogo
Nota a la novena edición
Advertencia preliminar a la octava edición

Título primero: Ciencia de las finanzas y actividad financiera

Capítulo I: Introducción
1. Concepto y terminología
2. Necesidades humanas
3. Necesidades públicas
4. Funciones públicas y servicios públicos
5. Gastos públicos. Recursos públicos
6. Actividad financiera del Estado
a) Finalidades fiscales
b) Finalidades extrafiscales
c) El sujeto activo de la actividad financiera
d) Fases de la actividad financiera y complejidad de su estudio
7. Escuela y teoría sobre la naturaleza de la actividad financiera
a) Teorías económicas
b) Teorías sociológicas
c) Teorías políticas
8. Desarrollo histórico del pensamiento financiero
9. Actuales teorías sobre el papel del Estado
10. Globalización de la economía
11. Ciencia de las finanzas públicas
12. Política financiera
13. Economía financiera
14. Administración o técnica financiera
15. Relaciones de las finanzas públicas con otras ciencias
a) Ciencias económicas
b) Ciencias jurídicas
c) Historia
d) Estadística
16. Finanzas públicas, derecho financiero y tributario
17. El método en la ciencia financiera

Capítulo II: Gastos públicos
18. Conepto e importancia
19. Evolución del concepto
20. Características esenciales
a) Erogaciones dinerarias
b) Efectuadas por el Estado
c) En virtud de ley
d) Para cumplir sus fines de satisfacer las necesidades públicas
21. Reparto
a) Con relación al lugar
b) Con relación al tiempo
22. Límites del gasto público
23. Efectos económicos
24. Comparación de los gastos públicos con los privados
25. Clasificación de los gastos
a) Criterio jurídico administrativo
1) Jurisdiccional o institucional
2) Por finalidades y funciones
3) Por la constancia o por la permanencia del gasto
b) Criterio económico
26. Crecimiento de los gastos públicos
a) Gastos militares
b) Prosperidad del sistema económico
c) Urbanización
d) Desarrollo de la democracia
e) Ayuda a zonas subdesarrolladas
f) Aumento de los costos
g) Burocracia

Capítulo III: Recursos del Estado
A) Noción general
27. Caracterización
28. Evolución histórica
29. Clasificación de los recursos públicos
a) Clasificaciones económicas
b) Clasificaciones por su origen
c) Clasificación por rubros
1) Recursos corrientes
2) Recursos de capital
3) Recursos de financiamiento
B) Análisis particularizado de los recursos públicos
30. Introducción
31. Recursos patrimoniales propiamente dichos o de dominio
a) Bienes de dominio público
b) Bienes de dominio privado
32. Recursos de las empresas estatales
a) Conveniencia de las empresas estatales
b) Privatización. Resultados
1) Eliminación del gasto público
2) Nuevas inversiones
3) Aumento de eficiencia
4) Reducción dela deuda externa
33. Monopolios fiscales (recursos mixtos)
34. recursos gratuitos
35. recursos por sanciones patrimoniales
36. Recursos monetarios
a) El emisionismo como regulador económico
b) El emisionismo como medio de obtener ingresos
37. Recursos del crédito público
38. Los tributos como recursos financieros

Título segundo: Derecho financiero

Capítulo IV: Noción y elementos
39. Actividad financiera y normas jurídicas
40. Actividad financiera convertida en actividad jurídica
41. Definiciones y origen del derecho financiero
42. Caracteres
43. Contenido
44. Autonomía
a) Unidad del derecho
b) Parcelación del derecho
c) Autonomía didáctica y funcional
d) Autonomía científica
45. Conclusión en torno de la autonomía del derecho financiero
46. Régimen legal del derecho financiero
a) Gastos públicos
b) Recursos públicos
c) Crédito público
d) Recursos del tesoro
e) tratamiento legal del equilibrio presupuestario
f) Dinámica del presupuesto
47. Fuentes del derecho financiero
a) Constitución
b) La ley
c) Decreto ley
d) Reglamento
e) Tratados internacionales
f) Convenciones institucionales internas
g) Otras fuentes

Capítulo V: Crédito público
A) Consideraciones generales
48. Noción general
49. Evolución histórica
50. Características del crédito público
a) Concepción clásica
b) Concepciones modernas
c) Evaluación crítica
51. Límites
52. Clasificación de la deuda pública
a) Interna y externa
b) Flotante y consolidada
c) Perpetua y redimible
53. Posibilidad de contraer deuda externa
54. Régimen legal del crédito público en general
55. Organismo de control y aplicación
56. Servicio de la deuda pública
B) El empréstito en particular
57. Noción
58. Naturaleza jurídica
a) El empréstito como acto de soberanía
b) El empréstito es un contrato
59. Empréstitos voluntarios, patrióticos y forzosos
60. Régimen del ahorro obligatorio
61. Garantías y ventajas de los empréstitos
62. Técnica del empréstito
63. Incumplimiento de la deuda pública
a) Repudio de la deuda
b) Moratoria y bancarrota

Capítulo VI: El presupuesto
A) Caracterización
64. Noción general
65. Origen y evolución
66. Naturaleza jurídica
B) Principios de derecho presupuestario
67. Introducción
68. Unidad
69. Universalidad
70. Especialidad
71. No afectación de recursos
72. Equilibrio presupuestario
73. Procedencia
74. Anualidad
75. Transparencia
76. Diversos mitos sobre las concepciones tributarias modernas
C) Dinámica del presupuesto
77. Preparación
78. Sanción y promulgación del presupuesto
79. Introducción en la ley de presupuesto de normas extrañas a él
80. Promulgación y veto
81. Cierre del ejercicio (imputación de gastos y recursos)
82. Ejecución del presupuesto
a) En materia de gastos
1) Orden de disposición de fondos
2) Compromiso
3) Devengamiento
4) Pago
b) En materia de recursos
83. Control del presupuesto
a) Control interno
b) Control externo
c) Control parlamentario

Título tercero: Derecho tributario. Parte general

Capítulo VII: Nociones preliminares
A) Tributos
84. El derecho tributario y los tributos
85. Concepto de tributo
86. Caracterización jurídica
a) Prestaciones en dinero y prestaciones en especie
b) Exigidas en su poder de imperio
c) En virtud de una ley
d) Para cubrir los gastos que demanda la satisfacción de necesidades públicas
87. Clasificación jurídica
B) Impuesto
88. Concepto y caracterización
89. Definición
90. Naturaleza jurídica
91. Clasificación jurídica
a) Ordinarios y extraordinarios (permanentes y transitorios)
b) Reales y personales
c) Proporcionales y progresivos
d) Directos e indirectos
e) Nuestra posición
f) Financieros y de ordenamiento
92. Traslación económica de los impuestos. Efectos jurídicos de sus fases
a) Noticia
b) Percusión
c) Traslación
d) Incidencia
e) Difusión
93. Relevancia jurídica de la traslación impositiva
C) Tasas
94. Concepto y noción general
95. Importancia
96. Definición
97. Características esenciales
a) Naturaleza del tributo
b) Principio de legalidad
c) Actividad efectiva
d) Prueba de la prestación
e) Destino del producido
f) Divisibilidad del servicio
g) Obligatoriedad y gratuidad de los servicios
98. Distintas posiciones sobre los servicios por los que se cobran tasas
a) Prestación meramente potencial
b) Prestación efectiva y particularizada
c) Prestación efectiva del servicio, aun sin particularización estricta
99. Diferencia con los otros tributos
100. Diferencia con el precio
101. Graduación de la tasa
102. Tasas en la Argentina
D) Otros tributos
103. Contribuciones especiales
104. Contribución de mejoras
a) Prestación personal
b) Beneficio derivado de la obra
c) Proporción razonable
d) Destino del producido
105. El peaje. Noción. Antecedentes
a) Naturaleza jurídica
b) Constitucionalidad
c) Legislación
106. Contribuciones parafiscales
a) Naturaleza de la parafiscalidad
b) Parafiscalidad social
c) Naturaleza de los aportes y contribuciones previsionales

Capítulo VIII: Caracterización jurídica del derecho tributario
107. Introducción
108. Actividad tributaria como actividad jurídica
109. Normas judiciales tributarias
110. Origen del derecho tributario
111. Teorías sobre su naturaleza
a) Teorías clásicas o fundacionales
b) Teoría de la función pública
c) Teoría de la potestad de la imposición
d) Síntesis de doctrinas
1) Construcciones clásicas
2) Construcciones dinámicas o funcionales
e) Evaluación de las nuevas doctrinas del derecho tributario
f) Repercusión de las teorías
112. Terminología y contenido
113. Autonomía
114. Posiciones sobre la autonomía del derecho tributario
a) Subordinación al derecho financiero
b) Subordinación al derecho administrativo
c) Autonomía científica del derecho tributario
d) Subordinación al derecho privado
e) Nuestra tesis sobre la autonomía del derecho tributario
115. Caracteres específicos y comunes. Importancia del tema
a) Coacción en la génesis de los tributos
b) Normatividad legal
1) Tipicidad del hecho imponible
2) Distinción de tributos en género y en especie
3) Distribución de potestades tributarias entre la Nación y las provincias
4) Analogía
5) Retroactividad
6) Indisponibilidad del crédito tributario
c) Finalidad de cobertura del gasto público
d) Justicia en la distribución de la carga tributaria
1) Elemento unificador
2) Elemento explicativo de la evolución de los tributos
3) Garantías sustanciales de los contribuyentes
4) Sustitución tributaria
5) Capacidad jurídica tributaria
6) Impunidad tributaria
7) Impuestos directos e indirectos
e) Consecuencias prácticas
116. Relaciones con otras ramas del derecho
117. Relaciones con las finanzas públicas
118. División del derecho tributario
119. Codificación
120. Fuentes. Remisión
121. Fuentes extralegales
122. Vigencia de la norma tributaria
a) Vigencia en el espacio
b) Vigencia en el tiempo
1) Comienzo y fin de vigencia
2) Retroactividad y ultraactividad
123. Interpertación de la norma tributaria
a) Modalidades
b) Métodos generales
c) Método específico - La realidad económica
1) Fundamento
2) Funcionamiento
3) Legislación
4) Límites de aplicación
5) Jurisprudencia
6) Conclusión
124. Integración de la norma tributaria. Analogía

Capítulo IX: Derecho constitucional tributario
A) Consideraciones generales
125. Concepto y contenido
126. Potestad tributaria
a) Los problemas aparamentemente semánticos y sus peligros
b) Caracterización
127. Límites a la potestad tributaria
a) Principio de legalidad como límite formal
b) Límites materiales. Capacidad contributiva
1) Noción
2) Antecedentes
3) Países que contienen el principio
4) El principio en la Argentina
5) Valoración teórica de la capacidad contributiva
6) Delimitación del concepto
7) Implicancias de la capacidad contributiva
8) La capacidad contributiva es base de las garantías materiales de la constitución
B) Garantías materiales
128. Generalidad
a) Noción tradicional del principio
b) La generalidad a la luz de la capacidad contributiva
c) Mínimo vital
d) Prohibición de exención no razonable a los dotados de capacidad contributiva
129. Igualdad
a) Efectiva vigencia del principio
b) Orígen
c) Los postulados y la tributación
d) La igualdad en el plano constitucional
e) Igualdad y jurisprudencia
f) Evolución jurisprudencial
130. Proporcionalidad
131. Equidad
132. La no confiscatoriedad
a) La confiscatoriedad por un tributo
b) Confiscatoriedad por una suma de tributos
133. Razonabilidad
134. Control jurisdiccional
135. Seguridad jurídica
a) En el derecho tributario
b) Contenido de la seguridad jurídica
1) Confiabilidad
2) Certeza
a) Inestabilidad del derecho
b) Fallas técnicas normativas
c) Remedios jurídicos insuficientes o inciertos
3) No arbitrariedad
a) Interpretación arbitraria de los preceptos legales
b) Poder judicial dependiente
c) Conclusión
136. Libertad de circulación territorial

Capítulo X: Derecho tributario y régimen federal
137. Nociones de soberanía, poder tributario y potestad tributaria
138. Problemas de doble o múltiple imposición
a) Separación de fuentes
b) Coparticipación
c) Sistema mixto
139. Régimen federal de gobierno y poderes tributarios
140. Distribución de los poderes tributarios según la constitución nacional
141. Problemas de la delimitación
142. Régimen de coparticipación
143. La coparticipación en la constitución nacional
a) Pautas del sistema
b) Tributos con asignación específica
c) La ley de responsabilidad fiscal
144. Doble imposición en el impuesto a los ingresos brutos. Convenio multilateral
b) Distribución según el convenio multilateral
c) Organos del convenio multilateral
145. Distribución entre la provincia y sus municipios. Discusión sobre autonomía y autarquía
a) Posición tradicional de la Corte Suprema de Justicia de la Nación
b) El caso "Rivademar c/Municipalidad de Rosario"
146. Poder tributario de los municipios. Noción de poderes originarios y derivados. Teorías de la prohibición y de la permisión
a) Teoría de la prohibición
b) Teoría de la permisión
147. La Ciudad de Buenos Aires como capital de la República
148. Problemas de la consgración autonómica. Caso de la provincia de Córdoba
a) Constitución de la provincia de Córdoba
b) Coparticipación provincial
149. Limitaciones constitucionales a los poderes tributarios locales
150. Limitaciones internacionales a la potestad tributaria

Capítulo XI: Derecho tributario material
A) Concepto y contenido
151. Introducción
152. Relación jurídica tributaria principal
a) Coordinación entre las nociones de relación jurídica tributaria y potestad tributaria
b) Destinatario legal tributario
c) El destinatario legal tributario debe ser un particular
d) La relación jurídica tributaria se traba entre personas
e) Cuestión terminológica
153. Doctrina de la relación jurídica tributaria principal
154. Modernas tendencias del derecho tributario. Teorías estáticas y dinámicas
155. Consideraciones adicionales
156. Fuentes. Convenios entre sujetos pasivos
B) Elementos de la obligación tributaria
157. Sujeto activo
158. Sujetos pasivos
a) Nuestra posición
b) Sujetos pasivos del impuesto al valor agregado (IVA)
c) Discordancias terminológicas entre la doctrina y legislación latinoamericana
d) Capacidad jurídica tributaria
e) Categorías de sujetos pasivos
1) Contribuyente
2) Responsable solidario
3) Sustituto
f) Elementos comunes a la responsabilidad solidaria y la sustitución
g) Agentes de retención y de percepción
159. Solidaridad tributaria
160. Resarcimiento
161. Domicilio tributario
162. Objeto
163. Causa
C) Hecho imponible
164. Noción y terminología
165. Precisiones acerca del hecho imponible
166. Aspecto del hecho imponible
a) Material
1) Hechos o situaciones que pueden constituirse en aspectos materiales del hecho imponible
2) Aspecto material del hecho imponible en algunos de los principales impuestos nacionales
b) Personal
c) Espacial
d) Temporal
167. Efectos del acaecimiento. Obligaciones condicionales, a plazo y con prórroga
168. Obligaciones provenientes de actividades ilícitas o inmorales
169. Excenciones y beneficios tributarios
170. Beneficios derivados de los regímenes de promoción
171. Elemento cuantificante de la relación jurídica tributaria
172. Privilegios
D) Extinción de la relación jurídica tributaria principal
173. Introducción
174. Pago
a) Efectos del pago
b) Pagos a cuenta
c) Anticipos tributarios. Naturaleza y caracteres
175. Compensación
176. Confusión
177. Novación
178. Prescripción
E) Efectos del incumplimiento de la obligación tributaria. Intereses resarcitorios
179. Introducción
180. La sanción en el derecho tributario
a) Cuantitativa
b) Temporal
181. Naturaleza del interés de la ley 11683
182. Principios jurídicos que rigen en caso de su imposición
183. Automaticidad de la mora
184. Mora culpable como presupuesto de su exigibilidad
185. Intereses y la convertibilidad
186. Indexación tributaria
187. Efectos de la ley de convertibilidad y su derogación parcial

Capítulo XII: Derecho tributario formal
188. Concepto y contenido
189. Deberes formales de los sujetos pasivos
190. Determinación tributaria
191. Presunta discrecionalidad de la determinación
192. Valor de la determinación
a) Teorías
b) Conclusiones sobre el valor de la determinación
193. Modos de determinación
a) Por el sujeto pasivo
b) Liquidaciones administrativas
c) Mixta
d) De oficio
e) Conclusiones
194. La administración tributaria
195. Administración Federal de Ingresos Públicos
a) Funciones y competencias. Recursos financieros
b) Autoridades
c) Dirección General Impositiva
d) Funciones del juez administrativo
196. Facultades fiscalizadoras e investigatorias. La ley 11683
197. Procedimiento determinativo ante la Dirección General Impositiva. Determinación de oficio subsidiaria
a) Etapa instructoria
b) Requisitos de eficacia de la etapa instructoria
c) Limitaciones durante la etapa instructoria
d) Vista al sujeto pasivo y su actividad probatoria
e) Motivación de la decisión determinativa
f) La cosa determinada
g) Facultad de impugnación
h) La determinación de oficio en la ley 11683
198. El problema del carácter jurisdiccional o administrativo de la determinación tributaria
199. Funciones del administrador federal de ingresos púbicos como juez administrativo
200. Sumario por infracciones a deberes formales y sustanciales
201. Procedimiento especial para las multas, clausuras y otras sanciones del artículo 40 de la ley 11683
a) Inicio del procedimiento administrativo
b) Audiencia para la defensa
c) Resolución de juez administrativo
d) Procedimiento recursivo administrativo
e) Procedimiento recursivo judicial (primera instancia)
f) Efecto devolutivo del recurso judicial
g) Recurso ante la Cámara
202. Reclamo previo a la repetición
203. Recurso de reconsideración
204. Recurso de apelación ante el director general

Capítulo XIII: Derecho procesal tributario
A) Consideraciones generales
205. Noción
206. Ubicación científica
207. Conflictos de intereses
B) Proceso tributario
208. Noción
209. Iniciación
210. El contencioso tributario
211. Tribunal Fiscal de la Nación
212. Recursos en la ley 11683
213. Recurso de apelación
a) Interposición
b) traslado a la apelada
c) Excepciones
d) Admisibilidad y producción de la prueba
e) Clausura de prueba y alegatos
f) Medidas para mejor proveer
g) Autos a sentencia
h) Límites y facultades de la sentencia
i) Plazos para la sentencia
j) Recurso de aclaratoria
214. Recurso de revisión y apelación limitada
215. Amparo por demora de la administración
216. Acciones y recursos judiciales
217. Demanda contenciosa
218. Recursos ante la Cámara
a) De apelación contra la sentencia de primera instancia dictada en materia de repetición de gravámenes y aplicación de sanciones
b) De revisión y apelación limitada
c) De apelación contra las resoluciones del Tribunal Fiscal en los recursos de amparo
d) Por retardo de justicia del Tribunal Fiscal
e) Apelaciones interpuestas contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal en los recursos de amparo
f) De queja por apelación denegada
219. Recursos ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación
a) Noción
b) Requisitos comunes a las apelaciones
c) Recurso ordinario de apelación
d) Recurso extraordinario de apelación
e) Caso del recurso extraordinario por sentencia arbitraria
f) Queja por denegación de recursos ante la Corte
220. Recursos ante tribunales internacionales
C) Ejecución fiscal
221. Noción
222. Carácter jurídico o administrativo de la ejecución fiscal
223. Ejecución en la ley 11683
224. Trámite
a) Iniciación
b) Procedimiento posterior
c) Liquidación
d) La AFIP como nuevo ente regulador de honorarios
e) Notificación del final del procedimiento
225. Valoración crítica del nuevo procedimiento. Nuestra opinión
226. Presupuestos esenciales de la vía ejecutiva
227. Excepciones en las ejecuciones de la ley 11683
a) Pago total documentado
b) Espera documentada
c) Prescripción
d) Inhabilidad de título
228. Excepciones implícitas
229. Planteo de inconstitucionalidad
D) Procedimiento penal tributario contravencional
230. Caracterización
231. Desarrollo del procedimiento sumarial
E) Procedimiento penal tributario delictual
232. Introducción
233. Soluciones intentadas y sistema de la ley 24769
234. Casos en que la determinación no corresponde
235. Denuncia presentada por terceros
236. Plazo para determinar la deuda
237. Facultad de abstención de denuncia
238. Requisitos para no denunciar
239. Determinación y ejecución ante el proceso penal
240. Procedimiento penal tributario posterior. competencia. Querella
F) La regla "solve et repete"
241. Caracterización
242. Apreciación crítica
243. Derecho tributario comparado
244. La regla en la Argentina
245. Pacto de San José de Costa Rica. Su aplicabilidad a todas las personas
246. Conclusión
G) Repetición tributaria
247. Noción
248. Fundamento
249. Caracteres
250. Causas
a) Pago erróneo de un tributo
b) Pago de un tributo que se cree inconstitucional
c) Pago de un tributo que la Administración fiscal exige excesivamente
d) Pago indebido
251. El empobrecimiento como condición para repetir
252. Sujetos activos de la repetición
253. Aspectos procesales
254. Protesta
255. Reclamo administrativo previo
256. Competencia y partes intervinientes
257. Acción en la ley 11683
a) Pago espontáneo
b) Pago a requerimiento

Capítulo XIV: Derecho penal tributario
A) Consideraciones generales
258. Noción
259. Teorías sobre su ubicación científica
260. Problemas de las nuevas ramas de derecho
261. Naturaleza jurídica de la infracción fiscal (delito o contravención)
262. El derecho penal tributario ante las leyes 23771 y 24769
B) Caracterización primaria de las infracciones fiscales
263. Clasificación
264. Aclaraciones terminológicas previas
a) Vocablos con acepciones múltiples
b) Tendencia a tomar cuestiones de palabras como cuestiones de hecho
c) Falta de cuidado en el uso de las palabras
d) No atenerse a los significados de la correcta lengua española
e) Adhesión a terminología foránea
265. Evasión fiscal o tributaria
a) Evasión fiscal desde el punto de vista conceptual
b) La denominada evasión legal del tributo
1) Evasión organizada por la ley
2) Evasión por aprovechamiento de lagunas legales
3) Falta de adecuación de la circunstancia fáctica al hecho imponible
266. Elusión tributaria
a) Noción
b) Nuestra posición
267. Incumplimiento de la obligación tributaria sustancial
268. Incumplimiento fraudulento de la obligación tributaria sustancial (defraudación fiscal)
269. Incumplimiento de la obligación tributaria formal
C) Sanción tributaria
270. Caracterización general
271. La multa en particular
a) Personalidad de la multa
b) Aplicación de multa a las personas colectivas
c) Transmisión hereditaria
d) Multa a terceros
e) Conversión de la multa tributaria
D) Derecho penal tributario contravencional. Infracciones en la ley 11683
272. Introducción
273. Incumplimiento de los deberes formales
a) En qué consisten los deberes formales
b) No presentación de declaraciones juradas
c) Infracción genérica
d) Clausura de establecimientos
e) Clausura preventiva
f) Responsabilidad del consumidor final
274. Omisión fiscal
275. Defraudación fiscal (artículos 46 y siguientes)
a) Defraudación fiscal genérica
b) Defraudación de los agentes de retención y percepción
E) Derecho penal tributario delictual. Ilícitos impositivos y previsionales. La ley 24769
1) Introducción
276. Noción y contenido
277. Objeto de la ley 24769
278. Novedades principales del nuevo régimen
279. Sucesión de leyes penales y procesales
280. El bien jurídicamente protegido
2) Régimen legal
281. Disposiciones generales
a) Incremento de escalas penales. Inhabilitación perpetua
b) Responsabilidad de los integrantes de personas jurídicas de derecho privado
c) Casos de inhabilitación especial
d) Extinción por aceptación y pago
e) Acumulación de sanciones penales y administrativas
282. Ilícitos correspondientes al régimen impositivo
a) Evasión simple
b) Evasión agravada
c) Aprovechamiento indebido de subsidios
d) Obtención fraudulenta de beneficios fiscales
283. Ilícitos relativos al régimen de seguridad social
284. Ilícitos cometidos por los agentes de retención y percepción tributarios y previsionales
285. Delitos fiscales comunes
a) Insolvencia fiscal fraudulenta
b) Simulación dolosa de pago
c) Alteración dolosa de registros
286. Ilícitos previstos en el nuevo artículo 15 de la ley 24769
a) Casos de inhabilitación especial
b) Agravamiento por pluralidad de autores
c) Asociación ilícita fiscal
1) Tipo objetivo
2) Tipo subjetivo
3) Autoría y participación
4) Consumación
5) Tentativa
6) Punibilidad

Capítulo XV: Derecho internacional tributario
287. Introducción
288. Concepto
289. Globalización y fiscalidad internacional
290. Contenido
291. Fuentes
292. Doble imposición internacional
293. Requisitos de configuración
a) Identidad del sujeto gravado
b) Identidad de hecho imponible
c) Identidad temporal
d) Diversidad de sujetos fiscales
294. Causas. Principios de atribución de potestad tributaria
a) Nacionalidad
b) Domicilio
c) Residencia
d) Establecimiento permanente
e) Fuente
295. Soluciones posibles y principios que las sustentan
a) Exención de las rentas obtenidas en el exterior
b) Crédito por impuestos pagados en el extranjero (tax credit)
c) Crédito por impuestos exonerados (tax sparing)
d) Descuento por inversiones en el exterior
296. Tratados sobre doble imposición
297. La Argentina y los tratados para evitar la doble imposición
298. Empresas transnacionales
299. Teoría del órgano
a) Plataforma fáctica
b) Jurisprudencia sobre la cuestión
c) En qué consiste la teoría del órgano
300. Vinculación de empresas en la globalización
301. Precios de transferencia
a) Concepto y caracterización
b) Objetivos
c) Descubrimiento del mecanismo. El problema de los precios comparables
d) Acciones estatales para regular los precios de transferencia
e) Precios de transferencia en la legislación argentina
302. Paraísos fiscales
a) Elementos básicos
b) Razón de su existencia
c) Modos de operar
d) Listas de paraísos fiscales
e) Tratamiento de los paraísos fiscales en la Argentina. Antecedentes
f) Jurisprudencia
g) Doctrina
h) Legislación actual
303. Utilización de paraísos fiscales como fraude fiscal
304. Otras maniobras distorsivas
a) Abusos de tratados (treaty shopping)
b) Cambio de residencia
c) Sociedades de base o pantalla
d) Sociedades conductoras o de enlace
e) Sociedades cautivas de seguros
f) Transportes marítimos
g) Subcapitalización
305. Defensa contra el dumping
306. Competencia fiscal nociva

Capítulo XVI: Derecho tributario de la integración económica (derecho fiscal comunitario)
307. Introducción
308. Gestación del fenómeno comunitario
309. Derecho de la integración o comunitario
310. Diferentes grados de integración
a) Area de preferencia arancelaria
b) Zonas de libre comercio
c) Unión aduanera
d) Mercado común
e) Comunidad económica
311. La Unión Europea y el Mercosur como casos concretos de integración
312. La Unión Europea y sus antecedentes
313. Realidad actual de la Unión Europea
314. Mercosur
a) Organos con capacidad decisoria
b) Organos con capacidad consultiva
315. Realidad actual del Mercosur
316. Derecho tributario de la integración económica (derecho fiscal comunitario)
317. Armonización fiscal
318. Aspectos fscales del Mercosur. Distorciones comunitarias
319. Conclusiones sobre la realidad actual del Mercosur
320. Armonización en materia fiscal
321. Pacto de San José de Costa Rica y los derechos humanos de los contribuyentes. El Pacto y sus fuentes
a) Operatividad
b) Aplicabilidad a las personas jurídicas
c) Normas de derecho interno posteriores a la ratificación del Pacto
d) Control de cumplimiento
e) Naturaleza de los tribunales
f) Derechos protegidos por el Pacto que pueden vincularse con la materia fiscal
1) Derecho de propiedad
2) Igualdad ante la ley
3) No injerencia en la actividad privada
4) Protección del secreto profesional
5) Prisión por deudas
6) Protección para ilícitos fiscales
7) Importancia de su inclusión en el Pacto

Título cuarto: Derecho tributario. Parte especial

Capítulo XVII: Sistemas tributarios
322. Introducción
323. Vinculaciones entre la parte general y la especial
324. Sistema tributario
325. Limitación espacial
326. Limitación temporal
327. Importancia como ordenamiento legal vigente
328. Régimen y sistema tributario
329. Sistemas tributarios racionales e históricos
330. Problemas y principios de un sistema tributario
331. Sistema tributario argentino
332. Estructura del régimen tributario argentino
a) Impuestos directos
b) Impuestos indirectos
c) Tasas
1) Judiciales
2) Administrativas
3) Por servicios no particularizados
d) Contribuciones especiales

Capítulo XVIII: Impuesto a las ganancias
333. Concepto de renta. Diversas teorías
a) Teoría de la renta producto
b) Teoría de la renta incremento patrimonial
334. Ventajas e inconvenientes del impuesto a la renta
a) Obstaculización al ahorro y la capitalización
b) Inflación
c) Aliciente al éxodo de capitales y obstaculización a la incorporación de capitales ocultos o invertidos en el exterior
d) Complejidad del impuesto
335. Formas del impuesto a la renta
a) Sistema indiciario
b) Sistema cedular o analítico
c) sistema global o sintético
d) Sistema mixto
336. Vinculación con los problemas del desarrollo económico
337. Antecedentes extranjeros
338. El impuesto a las ganancias en la Argentina
339. Características del impuesto a las ganacias
340. Hecho imponible
a) Aspecto material
1) Características del concepto legal de ganancias
2) Situación especial: ganancias de actividades ilícitas o inmorales
b) Aspecto temporal
c) Aspecto personal
d) Aspecto espacial
1) Conclusión sobre el aspecto espacial
2) Actividades de tipo internacional
341. Tratamiento de las filiales nacionales de empresas extranjeras. Remisión
342. Sujetos
343. Categorías
a) Primera (renta del suelo)
b) Segunda (renta de capitales)
c) Tercera (beneficios de las empresas y ciertos auxiliares de comercio)
d) Cuarta (renta del trabajo personal)
344. Deducciones
345. Deducciones personales
a) Mínimo no imponible
1) Ganancia no imponible (artículo 23, inciso a)
2) Deducción especial (artículo 23, inciso c)
b) Cargas de familia
346. Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto
347. Alícuotas
a) Sociedades de capital
b) Personas físicas
348. Período de imposición
349. Exenciones y beneficios
350. Determinación y pago
a) Determinación del impuesto atribuible a las ganancias de fuente extranjera
b) Créditos por impuestos análogos efectivamente pagados en el exterior
351. Retención en la fuente
a) Retención a cuenta
b) Retención a título definitivo
352. Ajuste por inflación
a) Sujetos
b) Funcionamiento
c) Supresión de exenciones

Capítulo XIX: Impuesto a los premios de sorteos y concursos deportivos
353. Antecedentes
354. Noción y características
355. Hecho imponible
a) Aspecto material
b) Aspecto personal
c) Aspecto temporal
d) Aspecto espacial
356. Sujeto pasivo. Peculiaridades del tributo
357. Base imponible. Alícuota
358. Exenciones
359. Explotación de juegos de azar en distintos medios de comunicación masiva

Capítulo XX: Impuestos sobre los bienes personales y a la transferencia de inmuebles
A) Impuesto al patrimonio
360. Noción general
361. Antecedentes
362. Estructura
363. Impuesto al patrimonio en la Argentina. Antecedentes
364. Vigencia y características
365. Hecho imponible
a) Aspecto material
b) Aspecto temporal
c) Aspecto personal
d) Aspecto espacial
366. Sujetos
367. Base imponible
368. Mínimo exento
369. Alícuotas
370. Exenciones
B) Impuesto a la transferencia de inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas
371. Caracterización
372. Hecho imponible
373. Sujetos pasivos
374. Base imponible y alícuota
375. Reemplazo de vivienda
376. Valoración crítica

Capítulo XXI: Impuesto a la ganancia mínima presunta. Impuesto a los intereses
A) Impuesto ala ganancia mínima presunta
377. Introducción
378. Antecedentes
379. Características
380. Vigencia
381. Hecho imponible
a) Aspecto material
b) Aspecto temporal
c) Aspecto personal
d) Aspecto espacial
382. Sujetos
383. Base imponible
a) Dividendos y utilidades
b) Bienes situados en el exterior
c) Entidades financieras, compañías de seguros, consignatarios de hacienda, frutos y productos del país
d) Bienes no computables
384. Exenciones
a) Objetivas
b) Subjetivas
385. Tasa
386. Modo de computar los pagos a cuenta
387. Situación de los monotributistas
388. Impuestos análogos pagados en el exterior
B) Impuesto a los intereses
389. Impuesto sobre los intereses pagados y el costo financiero del endeudamiento empresario
390. Características
391. Hecho imponible
a) Aspecto material
b) Aspecto temporal
c) Aspecto personal
d) Aspecto espacial
e) Nacimiento del hecho imponible
392. Sujetos
393. Base imponible
394. Tasa
395. Obligaciones negociables bajo la par
396. Resoluciones generales 352/99 y 353/99

Capítulo XXII: Impuesto al valor agregado
397. Impuesto a las ventas. Naturaleza
398. Antecedentes extranjeros
399. Antecedentes nacionales
400. Modos de imposición. El impuesto al valor agregado
a) Impuestos a las ventas de etapas múltiples
b) Impuesto al valor agregado
c) Impuestos a las ventas de etapa única
1) Etapa minorista
2) Etapa manufacturera
3) Etapa mayorista
401. Impuesto al valor agregado en la Argentina. Antecedentes legislativos
402. Características
403. Estructura
404. Hecho imponible
a) Aspecto material
1) Venta de cosas muebles
2) Obras, locaciones y prestaciones de servicios
3) Importación definitiva de cosa mueble
4) Prestaciones comprendidas en el inciso e del artículo 3º, realizadas en el exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país
b) Aspecto personal
c) Aspecto temporal
405. Perfeccionamiento de los hechos imponibles
406. Sujetos
a) Responsables inscriptos
b) Consumidores finales
407. Exenciones
408. Base imponible
409. Precio gravable de las importaciones definitivas
410. Procedimiento liquidatorio
a) Débito fiscal
b) Crédito fiscal
c) Saldos a favor
411. Tasas
412. Régimen especial para exportadores
413. Turistas del extranjero

Capítulo XXIII: Monotributo. Régimen simplificado para pequeños contribuyentes
414. Introducción
415. Naturaleza jurídica
416. Características
417. Ambito de aplicación. Impuestos comprendidos
418. Definición de pequeño contribuyente. Sujetos
a) Actividades simultáneas
b) Categorización de los sujetos
c) Categorización de oficio
419. Inicio de actividades
420. Opción
a) Renuncia
b) Exclusiones
421. Facturación y registración
422. Exhibición de la identificación y del comprobante de pago
423. Normas sancionatorias y procedimentales aplicables
a) Normas sancionatorias
1) Clausura y multa
2) Omisión
3) Defraudación
b) Normas de procedimiento
424. Situaciones excepcionales
425. Régimen simplificado para pequeños contribuyentes eventuales. Cotización y pago
426. Régimen especial de los recursos de la seguridad social para los pequeños contribuyentes
a) Empleador trabajador dependiente
b) Autónomos
1) Opción al régimen de capitalización
2) Socios de las sociedades de hecho y comerciales irregulares
3) Actividades penosas o riesgosas. Exclusión
4) Asociados a cooperativas de trabajo

Capítulo XXIV: Impuestos internos
427. Concepto
428. Antecedentes históricos
a) Artículos gravados
1) Necesarios
2) Utiles
3) Suntuarios
b) Sistemas de recaudación
429. Tendencia moderna
430. Impuestos internos en la Argentina. Cuestiones constitucionales
431. Características del impuesto en la legislación vigente
432. Hecho imponible
a) Aspecto material
b) Aspecto temporal
c) Aspecto subjetivo
1) Responsables por deuda propia
2) Sujetos pasivos por cuenta ajena
d) Aspecto espacial
433. Sujetos
434. Exenciones
435. Base imponible
436. Alícuotas
437. Privilegios
438. Determinación y pago

Capítulo XXV: Impuestos aduaneros
439. Antecedentes históricos nacionales
440. Características del impuesto en la Argentina
441. Importación y exportación
442. Sujetos
a) Administración Nacional de Aduanas
b) Auxiliares de comercio y del servicio aduanero
c) Importadores y exportadores
d) Otros sujetos
443. Tributos regidos por la legislación aduanera
a) Derechos de importación
b) Derechos de exportación
c) Impuesto de equiparación de precios
d) Derechos antidumping
e) Derechos compensatorios
f) Disposiciones comunes a los derechos antidumping y compensatorios
g) Tributos con afectación especial
h) Tasa de estadística
i) Tasa de comprobación
j) Tasa de servicios extraordinarios
k) Tasa de almacenaje
444. Deudores y demás responsables de obligaciones tributarias
445. Extinción de la obligación tributaria
446. Estímulos a la exportación
a) Drawback
b) Reintegros y reembolsos
c) Otros estímulos a la exportación
447. Disposiciones penales
a) Delitos aduaneros
1) Contrabando (artículo 863)
2) Actos culposos que posibilitan el contrabando y uso indebido de documentos (artículo 868)
3) Tentativa de contrabando (artículo 871)
4) Encubrimiento de contrabando (artículo 874)
b) Disposiciones comunes
c) Infracciones aduaneras
448. Procedimientos
a) Disposiciones generales
b) Procedimientos especiales
1) Procedimiento de impugnación
2) Procedimiento de repetición
3) Procedimiento para las infracciones
4) Procedimiento para los delitos
5) Procedimiento de ejecución
449. Recursos
a) Revocatoria
b) Apelación y demanda contenciosa
c) Procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Nación

Capítulo XXVI: Impuesto a las transacciones financieras
450. Introducción
451. Génesis de la gabela
452. Ventajas y desventajas
453. Principales características
454. Análisis del impuesto (o impuestos) a las transacciones financieras
455. El impuesto originario
456. Operaciones sin utilización de cuentas corrientes bancarias
457. Otras operaciones gravadas
458. Acaecimiento de los hechos imponibles
459. Bases imponibles y alícuotas
460. Sujetos pasivos. Agentes de liquidación y percepción
461. Exenciones

Capítulo XXVII: Impuesto de justicia. Tasas judiciales en el orden nacional
462. Caracterización
463. Tasas judiciales en la legislación argentina

Capítulo XXVIII: Impuestos provinciales
464. Introducción
A) Impuesto inmobiliario
465. Evolución y fundamento
466. Formas de imposición
467. Principales características del impuesto en la Argentina
468. Hecho imponible
a) Aspecto material
b) Aspecto personal
c) Aspecto temporal
d) Aspecto espacial
469. Sujetos pasivos
470. Base imponible y alícuota
471. Exenciones
472. Recargos o adicionales
a) Baldíos
b) Latifundios
c) Ausentismo
473. Catastro. Orígenes y operaciones
474. Pago
B) Impuesto a los ingresos brutos
475. Antecedentes
476. Evolución del impuesto en la Argentina
477. Características del impuesto en la Argentina
478. Hecho imponible
a) Aspecto material
b) Aspecto personal
c) Aspecto temporal
d) Aspecto espacial
479. Sujetos pasivos. Remisión
480. Base imponible
481. Exenciones
482. Alícuotas
483. Pago
484. Doble imposición
485. Convenios multilaterales
C) Impuesto de sellos
486. Introducción
487. Noción y orígenes de los impuestos a la circulación
488. El impuesto de sellos en la Argentina
489. Características del impuesto
490. Hecho imponible
a) Aspecto material
1) Instrumentación
2) Requisitos de la instrumentación
3) Intrumentos peculiares
b) Aspecto personal
c) Aspecto temporal
d) Aspecto espacial
491. Sujetos pasivos
492. Operaciones, contrataciones y actos gravados
493. Exenciones
494. Determinación y pago
495. Infracciones
D) Impuesto para infraestructura social
496. Caracterización
497. Hecho imponible
a) Aspecto material
b) Aspecto personal
c) Aspecto temporal
d) Aspecto espacial
e) Cese
498. Base imponible

Capítulo XXIX: Tributos municipales
A) Contribución que incide sobre inmueble
499. Introducción
500. Hecho imponible
a) Aspecto material
b) Aspecto personal
c) Aspecto temporal
d) Aspecto espacial
501. Base imponible
B) Contribución que incide sobre la actividad comercial, industrial y de servicios
502. Introducción
503. Hecho imponible
a) Aspecto material
b) Aspecto personal
c) Aspecto espacial
d) Aspecto temporal
504. Base imponible
a) Importe tributario
b) Ejericio de más de una actividad
505. Alícuotas
C)Contribución que incide sobre los vehículos automotores, acoplado y similares
506. Introducción
507. Hecho imponible
a) Aspecto material
b) Aspecto personal
c) Aspecto temporal
d) Aspecto espacial
508. Base imponible

Bibliografía