TY - BOOK AU - Villegas, Héctor B. AU - Caeiro Palacio Eduardo S. TI - Curso de finanzas, derecho financiero y tributario SN - 978-950-508-582-8 PY - 2009/// CY - Buenos Aires PB - Astrea KW - ECONOMIA Y FINANZAS KW - IMPUESTOS N1 - Indice Prólogo Nota a la novena edición Advertencia preliminar a la octava edición Título primero: Ciencia de las finanzas y actividad financiera Capítulo I: Introducción 1. Concepto y terminología 2. Necesidades humanas 3. Necesidades públicas 4. Funciones públicas y servicios públicos 5. Gastos públicos. Recursos públicos 6. Actividad financiera del Estado a) Finalidades fiscales b) Finalidades extrafiscales c) El sujeto activo de la actividad financiera d) Fases de la actividad financiera y complejidad de su estudio 7. Escuela y teoría sobre la naturaleza de la actividad financiera a) Teorías económicas b) Teorías sociológicas c) Teorías políticas 8. Desarrollo histórico del pensamiento financiero 9. Actuales teorías sobre el papel del Estado 10. Globalización de la economía 11. Ciencia de las finanzas públicas 12. Política financiera 13. Economía financiera 14. Administración o técnica financiera 15. Relaciones de las finanzas públicas con otras ciencias a) Ciencias económicas b) Ciencias jurídicas c) Historia d) Estadística 16. Finanzas públicas, derecho financiero y tributario 17. El método en la ciencia financiera Capítulo II: Gastos públicos 18. Conepto e importancia 19. Evolución del concepto 20. Características esenciales a) Erogaciones dinerarias b) Efectuadas por el Estado c) En virtud de ley d) Para cumplir sus fines de satisfacer las necesidades públicas 21. Reparto a) Con relación al lugar b) Con relación al tiempo 22. Límites del gasto público 23. Efectos económicos 24. Comparación de los gastos públicos con los privados 25. Clasificación de los gastos a) Criterio jurídico administrativo 1) Jurisdiccional o institucional 2) Por finalidades y funciones 3) Por la constancia o por la permanencia del gasto b) Criterio económico 26. Crecimiento de los gastos públicos a) Gastos militares b) Prosperidad del sistema económico c) Urbanización d) Desarrollo de la democracia e) Ayuda a zonas subdesarrolladas f) Aumento de los costos g) Burocracia Capítulo III: Recursos del Estado A) Noción general 27. Caracterización 28. Evolución histórica 29. Clasificación de los recursos públicos a) Clasificaciones económicas b) Clasificaciones por su origen c) Clasificación por rubros 1) Recursos corrientes 2) Recursos de capital 3) Recursos de financiamiento B) Análisis particularizado de los recursos públicos 30. Introducción 31. Recursos patrimoniales propiamente dichos o de dominio a) Bienes de dominio público b) Bienes de dominio privado 32. Recursos de las empresas estatales a) Conveniencia de las empresas estatales b) Privatización. Resultados 1) Eliminación del gasto público 2) Nuevas inversiones 3) Aumento de eficiencia 4) Reducción dela deuda externa 33. Monopolios fiscales (recursos mixtos) 34. recursos gratuitos 35. recursos por sanciones patrimoniales 36. Recursos monetarios a) El emisionismo como regulador económico b) El emisionismo como medio de obtener ingresos 37. Recursos del crédito público 38. Los tributos como recursos financieros Título segundo: Derecho financiero Capítulo IV: Noción y elementos 39. Actividad financiera y normas jurídicas 40. Actividad financiera convertida en actividad jurídica 41. Definiciones y origen del derecho financiero 42. Caracteres 43. Contenido 44. Autonomía a) Unidad del derecho b) Parcelación del derecho c) Autonomía didáctica y funcional d) Autonomía científica 45. Conclusión en torno de la autonomía del derecho financiero 46. Régimen legal del derecho financiero a) Gastos públicos b) Recursos públicos c) Crédito público d) Recursos del tesoro e) tratamiento legal del equilibrio presupuestario f) Dinámica del presupuesto 47. Fuentes del derecho financiero a) Constitución b) La ley c) Decreto ley d) Reglamento e) Tratados internacionales f) Convenciones institucionales internas g) Otras fuentes Capítulo V: Crédito público A) Consideraciones generales 48. Noción general 49. Evolución histórica 50. Características del crédito público a) Concepción clásica b) Concepciones modernas c) Evaluación crítica 51. Límites 52. Clasificación de la deuda pública a) Interna y externa b) Flotante y consolidada c) Perpetua y redimible 53. Posibilidad de contraer deuda externa 54. Régimen legal del crédito público en general 55. Organismo de control y aplicación 56. Servicio de la deuda pública B) El empréstito en particular 57. Noción 58. Naturaleza jurídica a) El empréstito como acto de soberanía b) El empréstito es un contrato 59. Empréstitos voluntarios, patrióticos y forzosos 60. Régimen del ahorro obligatorio 61. Garantías y ventajas de los empréstitos 62. Técnica del empréstito 63. Incumplimiento de la deuda pública a) Repudio de la deuda b) Moratoria y bancarrota Capítulo VI: El presupuesto A) Caracterización 64. Noción general 65. Origen y evolución 66. Naturaleza jurídica B) Principios de derecho presupuestario 67. Introducción 68. Unidad 69. Universalidad 70. Especialidad 71. No afectación de recursos 72. Equilibrio presupuestario 73. Procedencia 74. Anualidad 75. Transparencia 76. Diversos mitos sobre las concepciones tributarias modernas C) Dinámica del presupuesto 77. Preparación 78. Sanción y promulgación del presupuesto 79. Introducción en la ley de presupuesto de normas extrañas a él 80. Promulgación y veto 81. Cierre del ejercicio (imputación de gastos y recursos) 82. Ejecución del presupuesto a) En materia de gastos 1) Orden de disposición de fondos 2) Compromiso 3) Devengamiento 4) Pago b) En materia de recursos 83. Control del presupuesto a) Control interno b) Control externo c) Control parlamentario Título tercero: Derecho tributario. Parte general Capítulo VII: Nociones preliminares A) Tributos 84. El derecho tributario y los tributos 85. Concepto de tributo 86. Caracterización jurídica a) Prestaciones en dinero y prestaciones en especie b) Exigidas en su poder de imperio c) En virtud de una ley d) Para cubrir los gastos que demanda la satisfacción de necesidades públicas 87. Clasificación jurídica B) Impuesto 88. Concepto y caracterización 89. Definición 90. Naturaleza jurídica 91. Clasificación jurídica a) Ordinarios y extraordinarios (permanentes y transitorios) b) Reales y personales c) Proporcionales y progresivos d) Directos e indirectos e) Nuestra posición f) Financieros y de ordenamiento 92. Traslación económica de los impuestos. Efectos jurídicos de sus fases a) Noticia b) Percusión c) Traslación d) Incidencia e) Difusión 93. Relevancia jurídica de la traslación impositiva C) Tasas 94. Concepto y noción general 95. Importancia 96. Definición 97. Características esenciales a) Naturaleza del tributo b) Principio de legalidad c) Actividad efectiva d) Prueba de la prestación e) Destino del producido f) Divisibilidad del servicio g) Obligatoriedad y gratuidad de los servicios 98. Distintas posiciones sobre los servicios por los que se cobran tasas a) Prestación meramente potencial b) Prestación efectiva y particularizada c) Prestación efectiva del servicio, aun sin particularización estricta 99. Diferencia con los otros tributos 100. Diferencia con el precio 101. Graduación de la tasa 102. Tasas en la Argentina D) Otros tributos 103. Contribuciones especiales 104. Contribución de mejoras a) Prestación personal b) Beneficio derivado de la obra c) Proporción razonable d) Destino del producido 105. El peaje. Noción. Antecedentes a) Naturaleza jurídica b) Constitucionalidad c) Legislación 106. Contribuciones parafiscales a) Naturaleza de la parafiscalidad b) Parafiscalidad social c) Naturaleza de los aportes y contribuciones previsionales Capítulo VIII: Caracterización jurídica del derecho tributario 107. Introducción 108. Actividad tributaria como actividad jurídica 109. Normas judiciales tributarias 110. Origen del derecho tributario 111. Teorías sobre su naturaleza a) Teorías clásicas o fundacionales b) Teoría de la función pública c) Teoría de la potestad de la imposición d) Síntesis de doctrinas 1) Construcciones clásicas 2) Construcciones dinámicas o funcionales e) Evaluación de las nuevas doctrinas del derecho tributario f) Repercusión de las teorías 112. Terminología y contenido 113. Autonomía 114. Posiciones sobre la autonomía del derecho tributario a) Subordinación al derecho financiero b) Subordinación al derecho administrativo c) Autonomía científica del derecho tributario d) Subordinación al derecho privado e) Nuestra tesis sobre la autonomía del derecho tributario 115. Caracteres específicos y comunes. Importancia del tema a) Coacción en la génesis de los tributos b) Normatividad legal 1) Tipicidad del hecho imponible 2) Distinción de tributos en género y en especie 3) Distribución de potestades tributarias entre la Nación y las provincias 4) Analogía 5) Retroactividad 6) Indisponibilidad del crédito tributario c) Finalidad de cobertura del gasto público d) Justicia en la distribución de la carga tributaria 1) Elemento unificador 2) Elemento explicativo de la evolución de los tributos 3) Garantías sustanciales de los contribuyentes 4) Sustitución tributaria 5) Capacidad jurídica tributaria 6) Impunidad tributaria 7) Impuestos directos e indirectos e) Consecuencias prácticas 116. Relaciones con otras ramas del derecho 117. Relaciones con las finanzas públicas 118. División del derecho tributario 119. Codificación 120. Fuentes. Remisión 121. Fuentes extralegales 122. Vigencia de la norma tributaria a) Vigencia en el espacio b) Vigencia en el tiempo 1) Comienzo y fin de vigencia 2) Retroactividad y ultraactividad 123. Interpertación de la norma tributaria a) Modalidades b) Métodos generales c) Método específico - La realidad económica 1) Fundamento 2) Funcionamiento 3) Legislación 4) Límites de aplicación 5) Jurisprudencia 6) Conclusión 124. Integración de la norma tributaria. Analogía Capítulo IX: Derecho constitucional tributario A) Consideraciones generales 125. Concepto y contenido 126. Potestad tributaria a) Los problemas aparamentemente semánticos y sus peligros b) Caracterización 127. Límites a la potestad tributaria a) Principio de legalidad como límite formal b) Límites materiales. Capacidad contributiva 1) Noción 2) Antecedentes 3) Países que contienen el principio 4) El principio en la Argentina 5) Valoración teórica de la capacidad contributiva 6) Delimitación del concepto 7) Implicancias de la capacidad contributiva 8) La capacidad contributiva es base de las garantías materiales de la constitución B) Garantías materiales 128. Generalidad a) Noción tradicional del principio b) La generalidad a la luz de la capacidad contributiva c) Mínimo vital d) Prohibición de exención no razonable a los dotados de capacidad contributiva 129. Igualdad a) Efectiva vigencia del principio b) Orígen c) Los postulados y la tributación d) La igualdad en el plano constitucional e) Igualdad y jurisprudencia f) Evolución jurisprudencial 130. Proporcionalidad 131. Equidad 132. La no confiscatoriedad a) La confiscatoriedad por un tributo b) Confiscatoriedad por una suma de tributos 133. Razonabilidad 134. Control jurisdiccional 135. Seguridad jurídica a) En el derecho tributario b) Contenido de la seguridad jurídica 1) Confiabilidad 2) Certeza a) Inestabilidad del derecho b) Fallas técnicas normativas c) Remedios jurídicos insuficientes o inciertos 3) No arbitrariedad a) Interpretación arbitraria de los preceptos legales b) Poder judicial dependiente c) Conclusión 136. Libertad de circulación territorial Capítulo X: Derecho tributario y régimen federal 137. Nociones de soberanía, poder tributario y potestad tributaria 138. Problemas de doble o múltiple imposición a) Separación de fuentes b) Coparticipación c) Sistema mixto 139. Régimen federal de gobierno y poderes tributarios 140. Distribución de los poderes tributarios según la constitución nacional 141. Problemas de la delimitación 142. Régimen de coparticipación 143. La coparticipación en la constitución nacional a) Pautas del sistema b) Tributos con asignación específica c) La ley de responsabilidad fiscal 144. Doble imposición en el impuesto a los ingresos brutos. Convenio multilateral b) Distribución según el convenio multilateral c) Organos del convenio multilateral 145. Distribución entre la provincia y sus municipios. Discusión sobre autonomía y autarquía a) Posición tradicional de la Corte Suprema de Justicia de la Nación b) El caso "Rivademar c/Municipalidad de Rosario" 146. Poder tributario de los municipios. Noción de poderes originarios y derivados. Teorías de la prohibición y de la permisión a) Teoría de la prohibición b) Teoría de la permisión 147. La Ciudad de Buenos Aires como capital de la República 148. Problemas de la consgración autonómica. Caso de la provincia de Córdoba a) Constitución de la provincia de Córdoba b) Coparticipación provincial 149. Limitaciones constitucionales a los poderes tributarios locales 150. Limitaciones internacionales a la potestad tributaria Capítulo XI: Derecho tributario material A) Concepto y contenido 151. Introducción 152. Relación jurídica tributaria principal a) Coordinación entre las nociones de relación jurídica tributaria y potestad tributaria b) Destinatario legal tributario c) El destinatario legal tributario debe ser un particular d) La relación jurídica tributaria se traba entre personas e) Cuestión terminológica 153. Doctrina de la relación jurídica tributaria principal 154. Modernas tendencias del derecho tributario. Teorías estáticas y dinámicas 155. Consideraciones adicionales 156. Fuentes. Convenios entre sujetos pasivos B) Elementos de la obligación tributaria 157. Sujeto activo 158. Sujetos pasivos a) Nuestra posición b) Sujetos pasivos del impuesto al valor agregado (IVA) c) Discordancias terminológicas entre la doctrina y legislación latinoamericana d) Capacidad jurídica tributaria e) Categorías de sujetos pasivos 1) Contribuyente 2) Responsable solidario 3) Sustituto f) Elementos comunes a la responsabilidad solidaria y la sustitución g) Agentes de retención y de percepción 159. Solidaridad tributaria 160. Resarcimiento 161. Domicilio tributario 162. Objeto 163. Causa C) Hecho imponible 164. Noción y terminología 165. Precisiones acerca del hecho imponible 166. Aspecto del hecho imponible a) Material 1) Hechos o situaciones que pueden constituirse en aspectos materiales del hecho imponible 2) Aspecto material del hecho imponible en algunos de los principales impuestos nacionales b) Personal c) Espacial d) Temporal 167. Efectos del acaecimiento. Obligaciones condicionales, a plazo y con prórroga 168. Obligaciones provenientes de actividades ilícitas o inmorales 169. Excenciones y beneficios tributarios 170. Beneficios derivados de los regímenes de promoción 171. Elemento cuantificante de la relación jurídica tributaria 172. Privilegios D) Extinción de la relación jurídica tributaria principal 173. Introducción 174. Pago a) Efectos del pago b) Pagos a cuenta c) Anticipos tributarios. Naturaleza y caracteres 175. Compensación 176. Confusión 177. Novación 178. Prescripción E) Efectos del incumplimiento de la obligación tributaria. Intereses resarcitorios 179. Introducción 180. La sanción en el derecho tributario a) Cuantitativa b) Temporal 181. Naturaleza del interés de la ley 11683 182. Principios jurídicos que rigen en caso de su imposición 183. Automaticidad de la mora 184. Mora culpable como presupuesto de su exigibilidad 185. Intereses y la convertibilidad 186. Indexación tributaria 187. Efectos de la ley de convertibilidad y su derogación parcial Capítulo XII: Derecho tributario formal 188. Concepto y contenido 189. Deberes formales de los sujetos pasivos 190. Determinación tributaria 191. Presunta discrecionalidad de la determinación 192. Valor de la determinación a) Teorías b) Conclusiones sobre el valor de la determinación 193. Modos de determinación a) Por el sujeto pasivo b) Liquidaciones administrativas c) Mixta d) De oficio e) Conclusiones 194. La administración tributaria 195. Administración Federal de Ingresos Públicos a) Funciones y competencias. Recursos financieros b) Autoridades c) Dirección General Impositiva d) Funciones del juez administrativo 196. Facultades fiscalizadoras e investigatorias. La ley 11683 197. Procedimiento determinativo ante la Dirección General Impositiva. Determinación de oficio subsidiaria a) Etapa instructoria b) Requisitos de eficacia de la etapa instructoria c) Limitaciones durante la etapa instructoria d) Vista al sujeto pasivo y su actividad probatoria e) Motivación de la decisión determinativa f) La cosa determinada g) Facultad de impugnación h) La determinación de oficio en la ley 11683 198. El problema del carácter jurisdiccional o administrativo de la determinación tributaria 199. Funciones del administrador federal de ingresos púbicos como juez administrativo 200. Sumario por infracciones a deberes formales y sustanciales 201. Procedimiento especial para las multas, clausuras y otras sanciones del artículo 40 de la ley 11683 a) Inicio del procedimiento administrativo b) Audiencia para la defensa c) Resolución de juez administrativo d) Procedimiento recursivo administrativo e) Procedimiento recursivo judicial (primera instancia) f) Efecto devolutivo del recurso judicial g) Recurso ante la Cámara 202. Reclamo previo a la repetición 203. Recurso de reconsideración 204. Recurso de apelación ante el director general Capítulo XIII: Derecho procesal tributario A) Consideraciones generales 205. Noción 206. Ubicación científica 207. Conflictos de intereses B) Proceso tributario 208. Noción 209. Iniciación 210. El contencioso tributario 211. Tribunal Fiscal de la Nación 212. Recursos en la ley 11683 213. Recurso de apelación a) Interposición b) traslado a la apelada c) Excepciones d) Admisibilidad y producción de la prueba e) Clausura de prueba y alegatos f) Medidas para mejor proveer g) Autos a sentencia h) Límites y facultades de la sentencia i) Plazos para la sentencia j) Recurso de aclaratoria 214. Recurso de revisión y apelación limitada 215. Amparo por demora de la administración 216. Acciones y recursos judiciales 217. Demanda contenciosa 218. Recursos ante la Cámara a) De apelación contra la sentencia de primera instancia dictada en materia de repetición de gravámenes y aplicación de sanciones b) De revisión y apelación limitada c) De apelación contra las resoluciones del Tribunal Fiscal en los recursos de amparo d) Por retardo de justicia del Tribunal Fiscal e) Apelaciones interpuestas contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal en los recursos de amparo f) De queja por apelación denegada 219. Recursos ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación a) Noción b) Requisitos comunes a las apelaciones c) Recurso ordinario de apelación d) Recurso extraordinario de apelación e) Caso del recurso extraordinario por sentencia arbitraria f) Queja por denegación de recursos ante la Corte 220. Recursos ante tribunales internacionales C) Ejecución fiscal 221. Noción 222. Carácter jurídico o administrativo de la ejecución fiscal 223. Ejecución en la ley 11683 224. Trámite a) Iniciación b) Procedimiento posterior c) Liquidación d) La AFIP como nuevo ente regulador de honorarios e) Notificación del final del procedimiento 225. Valoración crítica del nuevo procedimiento. Nuestra opinión 226. Presupuestos esenciales de la vía ejecutiva 227. Excepciones en las ejecuciones de la ley 11683 a) Pago total documentado b) Espera documentada c) Prescripción d) Inhabilidad de título 228. Excepciones implícitas 229. Planteo de inconstitucionalidad D) Procedimiento penal tributario contravencional 230. Caracterización 231. Desarrollo del procedimiento sumarial E) Procedimiento penal tributario delictual 232. Introducción 233. Soluciones intentadas y sistema de la ley 24769 234. Casos en que la determinación no corresponde 235. Denuncia presentada por terceros 236. Plazo para determinar la deuda 237. Facultad de abstención de denuncia 238. Requisitos para no denunciar 239. Determinación y ejecución ante el proceso penal 240. Procedimiento penal tributario posterior. competencia. Querella F) La regla "solve et repete" 241. Caracterización 242. Apreciación crítica 243. Derecho tributario comparado 244. La regla en la Argentina 245. Pacto de San José de Costa Rica. Su aplicabilidad a todas las personas 246. Conclusión G) Repetición tributaria 247. Noción 248. Fundamento 249. Caracteres 250. Causas a) Pago erróneo de un tributo b) Pago de un tributo que se cree inconstitucional c) Pago de un tributo que la Administración fiscal exige excesivamente d) Pago indebido 251. El empobrecimiento como condición para repetir 252. Sujetos activos de la repetición 253. Aspectos procesales 254. Protesta 255. Reclamo administrativo previo 256. Competencia y partes intervinientes 257. Acción en la ley 11683 a) Pago espontáneo b) Pago a requerimiento Capítulo XIV: Derecho penal tributario A) Consideraciones generales 258. Noción 259. Teorías sobre su ubicación científica 260. Problemas de las nuevas ramas de derecho 261. Naturaleza jurídica de la infracción fiscal (delito o contravención) 262. El derecho penal tributario ante las leyes 23771 y 24769 B) Caracterización primaria de las infracciones fiscales 263. Clasificación 264. Aclaraciones terminológicas previas a) Vocablos con acepciones múltiples b) Tendencia a tomar cuestiones de palabras como cuestiones de hecho c) Falta de cuidado en el uso de las palabras d) No atenerse a los significados de la correcta lengua española e) Adhesión a terminología foránea 265. Evasión fiscal o tributaria a) Evasión fiscal desde el punto de vista conceptual b) La denominada evasión legal del tributo 1) Evasión organizada por la ley 2) Evasión por aprovechamiento de lagunas legales 3) Falta de adecuación de la circunstancia fáctica al hecho imponible 266. Elusión tributaria a) Noción b) Nuestra posición 267. Incumplimiento de la obligación tributaria sustancial 268. Incumplimiento fraudulento de la obligación tributaria sustancial (defraudación fiscal) 269. Incumplimiento de la obligación tributaria formal C) Sanción tributaria 270. Caracterización general 271. La multa en particular a) Personalidad de la multa b) Aplicación de multa a las personas colectivas c) Transmisión hereditaria d) Multa a terceros e) Conversión de la multa tributaria D) Derecho penal tributario contravencional. Infracciones en la ley 11683 272. Introducción 273. Incumplimiento de los deberes formales a) En qué consisten los deberes formales b) No presentación de declaraciones juradas c) Infracción genérica d) Clausura de establecimientos e) Clausura preventiva f) Responsabilidad del consumidor final 274. Omisión fiscal 275. Defraudación fiscal (artículos 46 y siguientes) a) Defraudación fiscal genérica b) Defraudación de los agentes de retención y percepción E) Derecho penal tributario delictual. Ilícitos impositivos y previsionales. La ley 24769 1) Introducción 276. Noción y contenido 277. Objeto de la ley 24769 278. Novedades principales del nuevo régimen 279. Sucesión de leyes penales y procesales 280. El bien jurídicamente protegido 2) Régimen legal 281. Disposiciones generales a) Incremento de escalas penales. Inhabilitación perpetua b) Responsabilidad de los integrantes de personas jurídicas de derecho privado c) Casos de inhabilitación especial d) Extinción por aceptación y pago e) Acumulación de sanciones penales y administrativas 282. Ilícitos correspondientes al régimen impositivo a) Evasión simple b) Evasión agravada c) Aprovechamiento indebido de subsidios d) Obtención fraudulenta de beneficios fiscales 283. Ilícitos relativos al régimen de seguridad social 284. Ilícitos cometidos por los agentes de retención y percepción tributarios y previsionales 285. Delitos fiscales comunes a) Insolvencia fiscal fraudulenta b) Simulación dolosa de pago c) Alteración dolosa de registros 286. Ilícitos previstos en el nuevo artículo 15 de la ley 24769 a) Casos de inhabilitación especial b) Agravamiento por pluralidad de autores c) Asociación ilícita fiscal 1) Tipo objetivo 2) Tipo subjetivo 3) Autoría y participación 4) Consumación 5) Tentativa 6) Punibilidad Capítulo XV: Derecho internacional tributario 287. Introducción 288. Concepto 289. Globalización y fiscalidad internacional 290. Contenido 291. Fuentes 292. Doble imposición internacional 293. Requisitos de configuración a) Identidad del sujeto gravado b) Identidad de hecho imponible c) Identidad temporal d) Diversidad de sujetos fiscales 294. Causas. Principios de atribución de potestad tributaria a) Nacionalidad b) Domicilio c) Residencia d) Establecimiento permanente e) Fuente 295. Soluciones posibles y principios que las sustentan a) Exención de las rentas obtenidas en el exterior b) Crédito por impuestos pagados en el extranjero (tax credit) c) Crédito por impuestos exonerados (tax sparing) d) Descuento por inversiones en el exterior 296. Tratados sobre doble imposición 297. La Argentina y los tratados para evitar la doble imposición 298. Empresas transnacionales 299. Teoría del órgano a) Plataforma fáctica b) Jurisprudencia sobre la cuestión c) En qué consiste la teoría del órgano 300. Vinculación de empresas en la globalización 301. Precios de transferencia a) Concepto y caracterización b) Objetivos c) Descubrimiento del mecanismo. El problema de los precios comparables d) Acciones estatales para regular los precios de transferencia e) Precios de transferencia en la legislación argentina 302. Paraísos fiscales a) Elementos básicos b) Razón de su existencia c) Modos de operar d) Listas de paraísos fiscales e) Tratamiento de los paraísos fiscales en la Argentina. Antecedentes f) Jurisprudencia g) Doctrina h) Legislación actual 303. Utilización de paraísos fiscales como fraude fiscal 304. Otras maniobras distorsivas a) Abusos de tratados (treaty shopping) b) Cambio de residencia c) Sociedades de base o pantalla d) Sociedades conductoras o de enlace e) Sociedades cautivas de seguros f) Transportes marítimos g) Subcapitalización 305. Defensa contra el dumping 306. Competencia fiscal nociva Capítulo XVI: Derecho tributario de la integración económica (derecho fiscal comunitario) 307. Introducción 308. Gestación del fenómeno comunitario 309. Derecho de la integración o comunitario 310. Diferentes grados de integración a) Area de preferencia arancelaria b) Zonas de libre comercio c) Unión aduanera d) Mercado común e) Comunidad económica 311. La Unión Europea y el Mercosur como casos concretos de integración 312. La Unión Europea y sus antecedentes 313. Realidad actual de la Unión Europea 314. Mercosur a) Organos con capacidad decisoria b) Organos con capacidad consultiva 315. Realidad actual del Mercosur 316. Derecho tributario de la integración económica (derecho fiscal comunitario) 317. Armonización fiscal 318. Aspectos fscales del Mercosur. Distorciones comunitarias 319. Conclusiones sobre la realidad actual del Mercosur 320. Armonización en materia fiscal 321. Pacto de San José de Costa Rica y los derechos humanos de los contribuyentes. El Pacto y sus fuentes a) Operatividad b) Aplicabilidad a las personas jurídicas c) Normas de derecho interno posteriores a la ratificación del Pacto d) Control de cumplimiento e) Naturaleza de los tribunales f) Derechos protegidos por el Pacto que pueden vincularse con la materia fiscal 1) Derecho de propiedad 2) Igualdad ante la ley 3) No injerencia en la actividad privada 4) Protección del secreto profesional 5) Prisión por deudas 6) Protección para ilícitos fiscales 7) Importancia de su inclusión en el Pacto Título cuarto: Derecho tributario. Parte especial Capítulo XVII: Sistemas tributarios 322. Introducción 323. Vinculaciones entre la parte general y la especial 324. Sistema tributario 325. Limitación espacial 326. Limitación temporal 327. Importancia como ordenamiento legal vigente 328. Régimen y sistema tributario 329. Sistemas tributarios racionales e históricos 330. Problemas y principios de un sistema tributario 331. Sistema tributario argentino 332. Estructura del régimen tributario argentino a) Impuestos directos b) Impuestos indirectos c) Tasas 1) Judiciales 2) Administrativas 3) Por servicios no particularizados d) Contribuciones especiales Capítulo XVIII: Impuesto a las ganancias 333. Concepto de renta. Diversas teorías a) Teoría de la renta producto b) Teoría de la renta incremento patrimonial 334. Ventajas e inconvenientes del impuesto a la renta a) Obstaculización al ahorro y la capitalización b) Inflación c) Aliciente al éxodo de capitales y obstaculización a la incorporación de capitales ocultos o invertidos en el exterior d) Complejidad del impuesto 335. Formas del impuesto a la renta a) Sistema indiciario b) Sistema cedular o analítico c) sistema global o sintético d) Sistema mixto 336. Vinculación con los problemas del desarrollo económico 337. Antecedentes extranjeros 338. El impuesto a las ganancias en la Argentina 339. Características del impuesto a las ganacias 340. Hecho imponible a) Aspecto material 1) Características del concepto legal de ganancias 2) Situación especial: ganancias de actividades ilícitas o inmorales b) Aspecto temporal c) Aspecto personal d) Aspecto espacial 1) Conclusión sobre el aspecto espacial 2) Actividades de tipo internacional 341. Tratamiento de las filiales nacionales de empresas extranjeras. Remisión 342. Sujetos 343. Categorías a) Primera (renta del suelo) b) Segunda (renta de capitales) c) Tercera (beneficios de las empresas y ciertos auxiliares de comercio) d) Cuarta (renta del trabajo personal) 344. Deducciones 345. Deducciones personales a) Mínimo no imponible 1) Ganancia no imponible (artículo 23, inciso a) 2) Deducción especial (artículo 23, inciso c) b) Cargas de familia 346. Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto 347. Alícuotas a) Sociedades de capital b) Personas físicas 348. Período de imposición 349. Exenciones y beneficios 350. Determinación y pago a) Determinación del impuesto atribuible a las ganancias de fuente extranjera b) Créditos por impuestos análogos efectivamente pagados en el exterior 351. Retención en la fuente a) Retención a cuenta b) Retención a título definitivo 352. Ajuste por inflación a) Sujetos b) Funcionamiento c) Supresión de exenciones Capítulo XIX: Impuesto a los premios de sorteos y concursos deportivos 353. Antecedentes 354. Noción y características 355. Hecho imponible a) Aspecto material b) Aspecto personal c) Aspecto temporal d) Aspecto espacial 356. Sujeto pasivo. Peculiaridades del tributo 357. Base imponible. Alícuota 358. Exenciones 359. Explotación de juegos de azar en distintos medios de comunicación masiva Capítulo XX: Impuestos sobre los bienes personales y a la transferencia de inmuebles A) Impuesto al patrimonio 360. Noción general 361. Antecedentes 362. Estructura 363. Impuesto al patrimonio en la Argentina. Antecedentes 364. Vigencia y características 365. Hecho imponible a) Aspecto material b) Aspecto temporal c) Aspecto personal d) Aspecto espacial 366. Sujetos 367. Base imponible 368. Mínimo exento 369. Alícuotas 370. Exenciones B) Impuesto a la transferencia de inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas 371. Caracterización 372. Hecho imponible 373. Sujetos pasivos 374. Base imponible y alícuota 375. Reemplazo de vivienda 376. Valoración crítica Capítulo XXI: Impuesto a la ganancia mínima presunta. Impuesto a los intereses A) Impuesto ala ganancia mínima presunta 377. Introducción 378. Antecedentes 379. Características 380. Vigencia 381. Hecho imponible a) Aspecto material b) Aspecto temporal c) Aspecto personal d) Aspecto espacial 382. Sujetos 383. Base imponible a) Dividendos y utilidades b) Bienes situados en el exterior c) Entidades financieras, compañías de seguros, consignatarios de hacienda, frutos y productos del país d) Bienes no computables 384. Exenciones a) Objetivas b) Subjetivas 385. Tasa 386. Modo de computar los pagos a cuenta 387. Situación de los monotributistas 388. Impuestos análogos pagados en el exterior B) Impuesto a los intereses 389. Impuesto sobre los intereses pagados y el costo financiero del endeudamiento empresario 390. Características 391. Hecho imponible a) Aspecto material b) Aspecto temporal c) Aspecto personal d) Aspecto espacial e) Nacimiento del hecho imponible 392. Sujetos 393. Base imponible 394. Tasa 395. Obligaciones negociables bajo la par 396. Resoluciones generales 352/99 y 353/99 Capítulo XXII: Impuesto al valor agregado 397. Impuesto a las ventas. Naturaleza 398. Antecedentes extranjeros 399. Antecedentes nacionales 400. Modos de imposición. El impuesto al valor agregado a) Impuestos a las ventas de etapas múltiples b) Impuesto al valor agregado c) Impuestos a las ventas de etapa única 1) Etapa minorista 2) Etapa manufacturera 3) Etapa mayorista 401. Impuesto al valor agregado en la Argentina. Antecedentes legislativos 402. Características 403. Estructura 404. Hecho imponible a) Aspecto material 1) Venta de cosas muebles 2) Obras, locaciones y prestaciones de servicios 3) Importación definitiva de cosa mueble 4) Prestaciones comprendidas en el inciso e del artículo 3º, realizadas en el exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país b) Aspecto personal c) Aspecto temporal 405. Perfeccionamiento de los hechos imponibles 406. Sujetos a) Responsables inscriptos b) Consumidores finales 407. Exenciones 408. Base imponible 409. Precio gravable de las importaciones definitivas 410. Procedimiento liquidatorio a) Débito fiscal b) Crédito fiscal c) Saldos a favor 411. Tasas 412. Régimen especial para exportadores 413. Turistas del extranjero Capítulo XXIII: Monotributo. Régimen simplificado para pequeños contribuyentes 414. Introducción 415. Naturaleza jurídica 416. Características 417. Ambito de aplicación. Impuestos comprendidos 418. Definición de pequeño contribuyente. Sujetos a) Actividades simultáneas b) Categorización de los sujetos c) Categorización de oficio 419. Inicio de actividades 420. Opción a) Renuncia b) Exclusiones 421. Facturación y registración 422. Exhibición de la identificación y del comprobante de pago 423. Normas sancionatorias y procedimentales aplicables a) Normas sancionatorias 1) Clausura y multa 2) Omisión 3) Defraudación b) Normas de procedimiento 424. Situaciones excepcionales 425. Régimen simplificado para pequeños contribuyentes eventuales. Cotización y pago 426. Régimen especial de los recursos de la seguridad social para los pequeños contribuyentes a) Empleador trabajador dependiente b) Autónomos 1) Opción al régimen de capitalización 2) Socios de las sociedades de hecho y comerciales irregulares 3) Actividades penosas o riesgosas. Exclusión 4) Asociados a cooperativas de trabajo Capítulo XXIV: Impuestos internos 427. Concepto 428. Antecedentes históricos a) Artículos gravados 1) Necesarios 2) Utiles 3) Suntuarios b) Sistemas de recaudación 429. Tendencia moderna 430. Impuestos internos en la Argentina. Cuestiones constitucionales 431. Características del impuesto en la legislación vigente 432. Hecho imponible a) Aspecto material b) Aspecto temporal c) Aspecto subjetivo 1) Responsables por deuda propia 2) Sujetos pasivos por cuenta ajena d) Aspecto espacial 433. Sujetos 434. Exenciones 435. Base imponible 436. Alícuotas 437. Privilegios 438. Determinación y pago Capítulo XXV: Impuestos aduaneros 439. Antecedentes históricos nacionales 440. Características del impuesto en la Argentina 441. Importación y exportación 442. Sujetos a) Administración Nacional de Aduanas b) Auxiliares de comercio y del servicio aduanero c) Importadores y exportadores d) Otros sujetos 443. Tributos regidos por la legislación aduanera a) Derechos de importación b) Derechos de exportación c) Impuesto de equiparación de precios d) Derechos antidumping e) Derechos compensatorios f) Disposiciones comunes a los derechos antidumping y compensatorios g) Tributos con afectación especial h) Tasa de estadística i) Tasa de comprobación j) Tasa de servicios extraordinarios k) Tasa de almacenaje 444. Deudores y demás responsables de obligaciones tributarias 445. Extinción de la obligación tributaria 446. Estímulos a la exportación a) Drawback b) Reintegros y reembolsos c) Otros estímulos a la exportación 447. Disposiciones penales a) Delitos aduaneros 1) Contrabando (artículo 863) 2) Actos culposos que posibilitan el contrabando y uso indebido de documentos (artículo 868) 3) Tentativa de contrabando (artículo 871) 4) Encubrimiento de contrabando (artículo 874) b) Disposiciones comunes c) Infracciones aduaneras 448. Procedimientos a) Disposiciones generales b) Procedimientos especiales 1) Procedimiento de impugnación 2) Procedimiento de repetición 3) Procedimiento para las infracciones 4) Procedimiento para los delitos 5) Procedimiento de ejecución 449. Recursos a) Revocatoria b) Apelación y demanda contenciosa c) Procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Nación Capítulo XXVI: Impuesto a las transacciones financieras 450. Introducción 451. Génesis de la gabela 452. Ventajas y desventajas 453. Principales características 454. Análisis del impuesto (o impuestos) a las transacciones financieras 455. El impuesto originario 456. Operaciones sin utilización de cuentas corrientes bancarias 457. Otras operaciones gravadas 458. Acaecimiento de los hechos imponibles 459. Bases imponibles y alícuotas 460. Sujetos pasivos. Agentes de liquidación y percepción 461. Exenciones Capítulo XXVII: Impuesto de justicia. Tasas judiciales en el orden nacional 462. Caracterización 463. Tasas judiciales en la legislación argentina Capítulo XXVIII: Impuestos provinciales 464. Introducción A) Impuesto inmobiliario 465. Evolución y fundamento 466. Formas de imposición 467. Principales características del impuesto en la Argentina 468. Hecho imponible a) Aspecto material b) Aspecto personal c) Aspecto temporal d) Aspecto espacial 469. Sujetos pasivos 470. Base imponible y alícuota 471. Exenciones 472. Recargos o adicionales a) Baldíos b) Latifundios c) Ausentismo 473. Catastro. Orígenes y operaciones 474. Pago B) Impuesto a los ingresos brutos 475. Antecedentes 476. Evolución del impuesto en la Argentina 477. Características del impuesto en la Argentina 478. Hecho imponible a) Aspecto material b) Aspecto personal c) Aspecto temporal d) Aspecto espacial 479. Sujetos pasivos. Remisión 480. Base imponible 481. Exenciones 482. Alícuotas 483. Pago 484. Doble imposición 485. Convenios multilaterales C) Impuesto de sellos 486. Introducción 487. Noción y orígenes de los impuestos a la circulación 488. El impuesto de sellos en la Argentina 489. Características del impuesto 490. Hecho imponible a) Aspecto material 1) Instrumentación 2) Requisitos de la instrumentación 3) Intrumentos peculiares b) Aspecto personal c) Aspecto temporal d) Aspecto espacial 491. Sujetos pasivos 492. Operaciones, contrataciones y actos gravados 493. Exenciones 494. Determinación y pago 495. Infracciones D) Impuesto para infraestructura social 496. Caracterización 497. Hecho imponible a) Aspecto material b) Aspecto personal c) Aspecto temporal d) Aspecto espacial e) Cese 498. Base imponible Capítulo XXIX: Tributos municipales A) Contribución que incide sobre inmueble 499. Introducción 500. Hecho imponible a) Aspecto material b) Aspecto personal c) Aspecto temporal d) Aspecto espacial 501. Base imponible B) Contribución que incide sobre la actividad comercial, industrial y de servicios 502. Introducción 503. Hecho imponible a) Aspecto material b) Aspecto personal c) Aspecto espacial d) Aspecto temporal 504. Base imponible a) Importe tributario b) Ejericio de más de una actividad 505. Alícuotas C)Contribución que incide sobre los vehículos automotores, acoplado y similares 506. Introducción 507. Hecho imponible a) Aspecto material b) Aspecto personal c) Aspecto temporal d) Aspecto espacial 508. Base imponible Bibliografía ER -