La imposición sobre base presunta

Indice

Capítulo I: Propedéutica
I. Mistificaciones y desmitificaciones
I.1. Cuestiones terminológicas
I.2. El uso de técnicas presuntivas
I.3. La verdad en el derecho tributario
II. Formulación de la relación jurídica tributaria
II.1. La relación a partir de los efectos que provocan los tributos sobre el derecho de propiedad
II.2. Configuración a partir del rol superior del Estado
II.3. El equilibrio entre las partes como regla fundamental
II.3.1. Caracterización de la relación
II.3.2. Centro y periferia del vínculo
III. Los principios propiamente jurídicos
III.1. Características y delimitación
III.2. Operatividad de los principios jurídicos
III.2.1. Como regla interpretativa
III.2.2. Como presupuesto de validez lógico jurídico de los textos positivos de rango inferior
III.2.3. La postura de Dworkin
III.3. A modo de corolario

Capítulo II: Primera aproximación al uso de las presunciones y ficciones para estructurar los tributos
II.1. Consideraciones generales
II.2. Las distintas clases de presunciones utilizadas por el legislador en el momento de la creación del texto legal
II.2.1. Reconstrucción de las bases de imposición
II.2.1.1. Métodos para reconstruir bases
II.2.1.1.1. Método del incremento patrimonial no justificado
II.2.1.1.2. Método de depósitos bancarios
II.2.1.1.3. Método de gastos
II.2.2. Métodos para fijación de hechos y bases imponibles
II.2.2.1. Porcentaje sobre ingresos brutos
II.2.2.2. Impuestos sobre la renta potencial de bienes, activos o patrimonios
II.2.2.3. Tributación de la actividad agropecuaria
II.2.2.3.1. Impuestos sobre el producto potencial de las tierras
II.2.2.4. Impuesto sobre la renta de los inmuebles urbanos
II.2.2.5. Imposición sobre la capacidad de producción
II.2.2.6. Señales externas del estilo de vida
II.2.3. Métodos específicos para las pequeñas empresas
II.2.3.1. Montos fijos basados en la profesión o comercio
II.2.3.2. Métodos contractuales (forfait)
II.2.3.3. Métodos basados en los ingresos brutos
II.2.3.4. Estándares de determinación (tachshiv)
II.2.4. Formas de imposición mínima
II.3. Apuntes de la historia de la imposición sobre base presunta
II.4. Los tributos presuntos en la experiencia comparada
II.5. Casos en los que se ha aceptado su utilización
II.5.1. Personas con bajos ingresos
II.5.2. Personas físicas con gran poder adquisitivo
II.5.3. Medianas y grandes empresas
II.5.4. Pequeñas empresas
II.6. Críticas a la imposición sobre base presunta

Capítulo III: Las presunciones y ficciones como técnicas legislativas
I. Función primigenia y estructura de las presunciones
II. Clasificación
II.1. Presunciones relativas o absolutas
II.2. Presunciones legales de hecho y de derecho
II.3. Presunciones legales incomletas, endonormativas y perinormativas
II.4. Distintas especies de presunciones legales procesales y materiales
II.4.1. Las verdades interinas
II.4.2. Disposiciones supletorias
II.4.3. Normas definitorias
II.4.4. Los signos reveladores de riqueza seleccionados por el legislador
III. Algunas precisiones previas para caracterizarlas adecuadamente
IV. La verdadera esencia de las presunciones legales
V. Caracterización y rasgos principales de las ficciones
V.1. Concebida como un conciente desconocimiento de la verdad de las cosas
V.2. Instumento para conformar una verdad puramente legal
V.2.1. Fórmula abreviada para expresar la voluntad del legislador
V.2.2. Construcción destinada a remitir a otro texto legal en cuanto al tratamiento asignado a un cierto supuesto
V.2.3. Especie de analogía legis estipulada para que dos supuestos distintos reciban igual tratamiento
V.2.3.1. Caso típico de integración legal por vía analógica
V.2.4. Una visión distinta acerca de la esencia y función de las técnicas legislativas
V.3. Una categoría no convencional: las ficciones a posteriori
V.4. Funciones reconocidas a las ficciones dentro del ordenamiento legal
V.5. La ficción como contrapunto entre las realidades y los conceptos prejurídicos tributarios y los conceptos jurídicos tributarios que conforman el hecho imponible
V.5.1. Lapostura de Pérez de Ayala
V.5.2. Las críticas realizadas a la postura
V.5.3. El contrapunto entre las realidades y los conceptos tributarios prejurídicos y jurídicos
V.5.3.1. Precisiones acerca de la definición de hecho imponible
V.5.3.2. Verificación del contrapunto queconduce hacia una ficción legal
V.5.3.3. Hecho imponible: hipótesis en las que los conceptos tributarios se apartan de los conceptos de derecho privado
V.5.3.4. Ficción en la conformación de la base imponible y los restantes elementos constitutivos de los tributos
V.5.3.4.1. En relación al elemento temporal y espacial
V.5.3.4.2. En relación a la definición del sujeto pasivo
V.5.3.4.3. En relación a la base imponible
V.6. Diferencia aparente entre las presunciones legales absolutas y las ficciones
VI. Funciones atribuidas a las verdades legales, a las presunciones absolutas y a las ficciones en el derecho tributario
VI.1. Consideraciones generales acerca de la justificación de la aplicación de presunciones
VI.2. Simplificación de los conceptos legales
VI.3. Facilitar la gestión recaudadora
VI.4. Repeler la elusión o la llamada economía de opción y combatir el fraude de ley
VI.5. La necesidad de utilizar presunciones absolutas y ficciones frente a las notas distintivas que se predican de los tributos
VII. La teoría de la coactividad fáctica y las presunciones legales absolutas y las ficciones
VIII. Modo de relacionarse con los principios jurídicos que gobiernan la tributación
VIII.1. Las ficciones y el llamado principio de capacidad contributiva
IX. Un intento de definición

Capítulo IV: La premisa jurídica sustancial en materia tributaria: el principio de la real aptitud tributaria
I. Acepción económica
II. Acepción jurídica
II.1. Como derecho subjetivo relativo
II.2. La capacidad contributiva como núcleo sustancial de los tributos
II.3. Su conceptualización como regla interpretativa
II.4. Función concreta respecto de las definiciones legales incluidas en los textos positivos
II.5. Una aproximación al rol de principio operativo
II.6. Considerado parte o derivación de otros principios no propiamente tributarios
II.6.1. Con el principio de igualdad
II.6.2. Con el principio de razonabilidad
II.6.3. Con el principio de no confiscatoriedad
II.7. Actuación del principio en los ordenamientos tributarios donde ha sido expresamente receptado
II.7.1. El caso de Italia
II.7.2. El principio en el derecho español
II.8. Vinculación con el denominado bien común
II.9. El principio en nuestro ordenamiento constitucional
II.9.1. Análisis del texto constitucional
II.9.2. Una breve referencia en relación al principio como causa jurídica en nuestro ordenamiento
II.10. El principio de la real aptitud tributaria y las presunciones en la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación
II.11. El principio y los fines extrafiscales
II.12. Insuficiencia de las visiones expuestas
II.13. Esquema de las posturas examinadas
III. Nuestra opinión acerca del principio
III.1. Su configuración como principio jurídico tributario operativo en forma plena
III.2. Contenido del principio de la real aptitud tributaria

Capítulo V: Teoría de la norma restauradora
I. El inevitable conflicto entre las verdades legales y el principio de la real aptitud tributaria
I.1. Provocado por el uso de presunciones legales absolutas y ficciones
I.2. El caso de las normas tributarias que no se estructuran en base a presunciones y ficciones
II. Razones de la insatisfactoria respuesta que brindan los textos positivos y algunas de las actuales teorías frente a la problemática derivada del uso de tales técnicas legislativas
III. Algunas soluciones propugnadas por la doctrina
III.1. La declaración de inconstitucionalidad
III.2. La solución a través del poder legislativo
IV. Una proposición normativa derivada de los principios jurídicos tributarios: la teoría de la norma restauradora
IV.1. Composición de la norma restauradora
IV.2. Gráfico sobre la aplicación de la norma restauradora: secuencia lógica

Capítulo VI: Experiencias vinculadas a los conceptos analizados
I. Impuesto sobre los bienes personales
I.1. Gravabilidad de las acciones o participaciones en sociedades
II. El impuesto a la ganancia mínima presunta: otro caso paradigmático
II.1. Características
II.2. Críticas al impuesto a la renta mínima presunta
II.3. El impuesto a la ganancia mínima presunta frente a la circunstancia de activos carentes de potencialidad de generación de rentas
II.4. Tributo complementario del impuesto a las ganancias
II.5. La posibilidad de ofrecer prueba en contrario y la operatividad de los principios jurídicos tributarios
III. El impuesto a las ganancias
III.1. Las normas de valuación en el impuesto a las ganancias: conformación de una ficción a posteriori
III.2. El criterio de lo devengado
III.3. El título VI de la ley del tributo: la imposibilidad de aplicar el denominado ajuste por inflación podría provocar una ficción a posteriori
III.4. El art. 73 de la LIG: disposición de fondos a favor de terceros
IV. Impuestos internos: hecho imponible
V. Impuesto al valor agregado
VI. Algunos casos en la ley de procedimiento tributario
VI.1. Pago provisorio de impuestos vencidos
VI.2. Las presunciones procesales que podrían producir efectos materiales: diferencias de producción estimadas a partir de imágenes satelitales
VI.3. Remesas de fondos desde países de baja o nula tributación
VI.3.1. Análisis exegético
VI.3.2. Carácter de la norma examinada
VI.3.3. Exigencias probatorias para desbaratar la presunción