Tributación de los negocios efectuados por medios electrónicos

Indice

Capítulo primero: Introducción, por Rubén O. Asorey
1.1. La razón de ser y el plan de esta obra
1.2. Definiciones del comercio electrónico
1.3. Estructura de la recaudación de los países exportadores e importadores de tecnología
1.4. Principios fiscales fundamentales de aplicación al comercio electrónico
1.5. Aproximación legal de los distintos Estados y organizaciones mundiales al fenómeno
1.6. Antecedentes en Latinoamérica
1.7. Antecedentes en Argentina

Capítulo segundo: La imposición del comercio electrónico en Latinoamérica, por Heleno Taveira Torres y Paulo Caliendo
2.1. Regime tributário do comércio eletronico no Brasil
2.1.1. Consideracoes iniciais
2.1.2. O conceito de servicio público de telecomunicacao na constituicao brasileira de 1988
2.1.3. O comércio electronico no direito brasileiro
2.1.3.1. Conceito e eficácia de documento eletronico e assinatura digital
2.1.4. Tributacao incidente sobre o comércio eletronico
2.1.4.1. Tributacao do comércio eletronico de mercadorias
2.1.4.2. Tributacao do comércio eletronico de servicos
2.1.4.3. Tributacao do comércio eletronico de bens intangíveis
2.1.4.4. Tributacao da renda incidente no comércio eletronico
2.1.4.5. Outras contribucoes incidentes no comércio eletronico
2.1.5. Deveres instrumentais referentes ao comércio eletronico
2.1.6. Questoes controvertidas
2.1.6.1. Imunidade de livro electronico
2.1.6.2. Provedor de internet
2.2. Tributación al comercio electrónico de Colombia, por Maurico A. Plazas Vega
2.2.1. Perspectivas de la tributación al comercio electrónico
2.2.2. El comercio electrónico y el impuesto sobre la renta
2.2.3. El comercio electrónico y el impuesto sobre las ventas
2.2.4. Doctrina de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN
2.2.5. Conclusión
2.3. Tratamiento fical del comercio electrónico en Ecuador, por José Vicente Troya Jaramillo
2.3.1. El comercio electrónico en el Ecuador
2.3.2. Relación con el orden fiscal
2.4. La imposición del comercio electrónico en Perú, por Humberto Medrano Cornejo
2.4.1. Comercio electrónico e impuesto a la renta
2.4.1.1. Ubicación de la fuente productora de renta
2.4.1.2. Noción de servicios digitales
2.4.1.3. El reglamento ha precisado que la norma es aplicable cuando el servicio es utilizado por quienes perciben rentas de tercera categoría (actividades empersariales)
2.4.1.4. Doble imposición
2.4.1.5. Tratamiento del software
2.4.2. El impuesto general a las ventas (IGV) y comercio electrónico
2.4.2.1. Operaciones gravadas
2.4.2.2. Bienes muebles
2.4.2.3. Importación de intangibles
2,4,2,4, El IGV en la prestación y utilización de servicios
2.5. El comercio electrónico en México, por José Jesús Gómez Cotero
2.5.1. Regulación jurídica
2.5.2. Razones para regular el comercio electrónico en México
2.5.3. Autonomía de la voluntad
2.5.4. La oferta
2.5.5. La aceptación
2.5.6. El lugar de perfeccionamiento del contrato
2.5.7. Equivalencia funcional del mensaje de datos
2.5.8. Firma electrónica en relación con la firma autógrafa
2.5.9. Valor probatorio de los mensajes electrónicos
2.5.10. Efectos fiscales
2.5.11. Efectos en materia del impuesto sobre la renta de las operaciones de comercio electrónico
2.5.11.1. La enajenación de bienes
2.5.11.2. servicios
2.5.11.3. Enajenación de intangibles
2.5.12. Impuesto al Valor Agregado
2.5.13. Cumplimiento de obligaciones formales derivadas de las operaciones de comercio electrónico
2.5.14. La contabilidad y la conservación de comprobantes
2.5.15. La determinación de créditos fiscales y su cobro
2.5.16. El procedimiento de ejecución
2.5.17. Reflexión final

Capítulo tercero: Tributación de los negocios efectuados por medios electrónicos, por Carlos A. Forcada
3.1. La jurisdicción fiscal en las transacciones electrónicas
3.1.1. Introducción
3.1.2. La desmaterialización de bienes y servicios: Planteo de la problemática
3.1.3. La jurisdicción tributaria basada en el criterio de la fuente
3.1.4. ¿Las transacciones electrónicas han producido un ahuecamiento de la base tributaria?
3.1.5. Principios que rigen la tributación del comercio electrónico
3.1.6. Importancia de la causa típica de una transacción electrónica
3.1.7. Estándares OCDE de clasificación de las rentas
3.1.8. Estándares de Argentina en la clasificación de las rentas
3.1.8.1. Estándares generales
3.1.8.1.1. Exportadores del exterior
3.1.8.1.2. Hechos actos o actividades
3.1.8.1.3. Bienes
3.1.8.1.4. Aplicación de los estándares generales al mundo digital
3.1.8.2. Reglas especiales: Excepciones
3.1.8.2.1. La explotación comercial de películas cinematográficas, videos y transmisiones de radio y televisión desde el extranjero
3.1.8.2.2. Las telecomunicaciones internacionales
3.1.8.2.3. Las transmisiones satelitales
3.1.8.2.3.1. La opinión del fisco y la convergencia tecnológica producida por la digitalización
3.1.8.2.4. Los servicios de asesoramiento técnico, administrativo o de otra índole prestados desde el exterior
3.1.8.2.4.1. Alcance de la figura
3.1.8.2.4.2. Aplicación de la figura del asesoramiento prestado desde el exterior a las transacciones electrónicas
3.1.9. Los pagos por el acceso remoto desde Argentina a bases internacionales de datos
3.1.9.1. Planteo de la cuestión
3.1.9.2. Características del sistema Amadeus
3.1.9.3. La calificación de los pagos por el uso de una base de datos como de fuente argentina
3.1.9.4. Análisis crítico del estándar "utilización económica de un sistema informático en Argentina"
3.1.10. Consideraciones finales

Capítulo cuarto: El concpeto de establecimiento permanente ante el fenómeno de la deslocalización de las operaciones, por Pablo Campagnale
4.1. Introducción
4.2. Principios jurisdiccionales de imposición
4.3. Establecimiento permanente. Definiciones
4.3.1. Impuesto a las ganancias
4.3.1.1. Sujetos extranjeros con establecimientos estables en el país
4.3.1.2. Sujetos del país, titulares de establecimientos estables radicados en el extranjero
4.3.2. Convenios para evitar la doble imposición internacional
4.3.2.1. Comentarios a los modelos OCDE y ONU
4.3.3. Convenios suscriptos por Argentina
4.4. El cibercomercio y la definición de establecimiento permanente
4.4.1. Base fija de negocios
4.4.2. Actividades preparatorias o auxiliares
4.4.3. Agentes dependientes e independientes
4.5. Postura adoptada por la OCDE

Capítulo quinto: El software y las transacciones internacionales, por Carlos A. Forcada
5.1. Introducción
5.2. Características de una transacción con software
5.3. Contexto legal del software en la Argentina
5.4. Clasificación de los programas de computación
5.5. Modalidades contractuales
5.6. La caracterización fiscal del software en el derecho comparado
5.7. Problemática del software en Argentina: Impuesto a las ganancias
5.7.1. La fuente productora de rentas
5.7.2. Criterios de clasificación
5.7.3. Encuadramiento del software como propiedad intelectual (derecho de autor)
5.7.4. Encudramiento del software como transferencia de tecnología
5.7.5. Los servicios relacionados con el software
5.7.6. El software en los Convenios de Doble Imposición (CDI) suscriptos por Argentina

Capítulo sexto: El Impuesto al Valor Agregado, por Pablo Campagnale
6.1. Introducción
6.2. Impuestos indirectos. Generalidades
6.2.1. Criterios de imposición
6.3. El IVA en Argentina. Operaciones alcanzadas
6.3.1. Realizadas en el mercado interno
6.3.1.1. Venta de cosas muebles
6.3.1.2. Obras, locaciones y prestaciones de servicios
6.3.2. Operaciones internacionales
6.3.2.1. Importaciones definitivas de cosas muebles
6.3.2.2. Importaciones de servicios
6.3.2.2.1. Utilización o explotación efectiva en el país
6.4. El IVA y el comercio electrónico
6.4.1. Particularidades de la imposición sobre las transacciones electrónicas
6.4.1.1. Localización de las operaciones/prestaciones
6.4.1.2. Criterios de gravabilidad en la importación de servicios y cesión de derechos
6.4.1.3. Individualización del prestatario
6.4.1.4. Determinación del sujeto pasivo
6.4.2. Operaciones electrónicas. Su tratamiento en el IVA
6.4.2.1. Compraventa de bienes tangibles
6.4.2.2. Prestaciones de servicios materializadas a través de soportes físicos
6.4.2.3. Operaciones que involucran bienes digitalizados
6.4.2.4. Transacciones que involucran software
6.4.2.5. Operaciones prestadas íntegramente por medios electrónicos
6.5. Las transacciones electrónicas y el IVA en la Unión Europea
6.5.1. Las modificaciones adoptadas por la Unión Europea
6.5.1.1. Lugar de imposición
6.5.1.2. Medidas de simplificación
6.5.2. Las críticas de EE.UU. frente a las medidas propuestas por la Comisión de la UE
6.6. Principales conclusiones y recomendaciones de la OCDE
6.6.1. Lugar de consumo
6.6.2. Mecanismo de recaudación del impuesto
6.6.3. Cooperación y asistencia de las administraciones fiscales

Capítulo septimo: El software y las transacciones internacionales, por Carlos A. Forcada
7.1. El Impuesto al Valor Agregado (IVA)
7.1.1. Software: servicio vs. propiedad intelectual
7.1.2. Precio neto de la licencia de software cuando coexiste con otras prestaciones
7.1.3. Principio de unicidad: importación de computadoras con software incorporado
7.2. El software y la aduana
7.2.1. Importación de software en soporte físico (diskettes, CDs, etc.)
7.2.2. Importación de software desprovisto de soporte físico
7.3. Conclusiones generales

Capítulo octavo: La imposición provincial y municipal sobre las transacciones electrónicas, por Rubén O. Asorey
8.1. La imposición provincial y municipal sobre las transacciones electrónicas
8.1.1. La firma digital
8.1.2. La firma digital en la legislación argentina
8.1.2.1. Ley de firma digital nº 25506 y disposiciones reglamentarias
8.1.2.2. Estado de la cuestión
8.2. La firma digital y el impuesto de sellos
8.2.1. El principio instrumental en el impuesto de sellos
8.2.2. Conclusiones
8.3. El impuesto a los ingresos brutos
8.3.1. El sustento territorial en el impuesto a los ingresos brutos. El concepto de actividad gravada
8.3.2. El convenio multilateral y las transacciones electrónicas
8.3.3. La comisión arbitral y su interpretación sobre el comercio electrónico
8.3.4. Las transacciones electrónicas y la tributación municipal

Capítulo noveno: Cuestiones de asministración tributaria y fiscalización de las transacciones electrónicas, por Pablo Campagnale
9.1. Consideraciones generales
9.2. Cuestiones de política tributaria
9.3. Administración tributaria y comercio electrónico. Situación en Argentina
9.3.1. Firma digital
9.3.2. Régimen de procedimiento tributario
9.3.3. Declaraciones juradas por internet
9.3.3.1. Sistema Osiris
9.3.3.2. Sistema Osiris en línea
9.3.3.3. Régimen especial de presentación de declaraciones juradas mediante transferencia electrónica de datos
9.3.4. Régimen optativo de pago electrónico (home banking)
9.3.5. Autorización de impresión de facturas
9.3.6. Régimen de almacenamiento electrónico de duplicados de facturas y de registración de operaciones
9.3.7. Régimen de facturación electrónica
9.3.8. Servicios de atención al contribuyente
9.3.9. Sistema María - On line
9.3.10. La auditoría fiscal a la luz de las nuevas tecnologías
9.4. El rol de las administraciones tributarias en un mundo electrónico

Capítulo décimo: La transparencia fiscal internacional y otras medidas anti elusión. Su relación con las transacciones electrónicas, por Eduardo O. Meloni
10.1. Descripción de la problemática
10.2. Medidas anti elusión
10.2.1. Introducción
10.2.2. Capitalización exigua
10.2.3. Limitaciones a la deductibilidad del gasto
10.2.4. Retenciones de impuesto (withholding tax)
10.2.5. Control de cambios de moneda extranjera
10.2.6. Intercambio de información con fines fiscales
10.2.7. Precios de transferencia
10.2.8. Convenios para evitar la doble imposición
10.3. Transparencia fiscal
10.3.1. En general
10.3.2. Cuales entidades extranjeras quedan comprendidas - Control
10.3.3. Identificación de entidades extranjeras - Otros parámetros
10.3.4. Tipos de rentas - Distinciones
10.3.5. Identificación de los regímenes de baja imposición a efectos de normas CFC
10.4. Normas de transparencia fiscal adoptadas por Argentina
10.5. Conclusión