Procedimiento tributario Ley 11683 comentada
- Buenos Aires La Ley 2016
- lii, 933 p.
Indice
Ley 11683
Título I
Capítulo I: Interpretación de las leyes tributarias. Domicilio y términos 1. Contenido del capítulo 1 2. Derecho tributario sustantivo 2.1. Relación jurídica tributaria y obligación tributaria 2.2. Naturaleza jurídica de la relación tributaria 2.3. La relación jurídica tributaria como una relación simple 2.4. La relación jurídica tributaria como una relación compleja 2.5. Nuestra posición 2.6. El hecho imponible 2.7. Aspecto objetivo del hecho imponible 2.8. Aspecto temporal del hecho imponible 2.9. Aspecto espacial del hecho imponible 2.10. Aspecto subjetivo del hecho imponible 2.11. La norma jurídica de exención tributaria Art.1 1. Interpretación de las leyes tributarias 1.1. Relación entre el principio de interpretación y la apreciación de los hechos imponibles 1.2. Los criterios de interpretación jurídica 1.3. La analogía como operación creadora de normas 1.4. Métodos de interpretación de las normas tributarias 1.4.1. Método funcional 1.4.2. Método gramatical o literal 1.4.3. Método teleológico o finalista 1.4.4. Método lógico 1.4.5. Método histórico 1.4.6. Método evolutivo 1.5. Críticas al principio de significación económica 1.6. El método finalista como principio comprensivo de la significación económica Art.2 1. El principio de realidad económica 1.1. Origen del principio 1.2. Su introducción en la ley 11683 1.3. Intención económica y capacidad contributiva 1.4. Simetría en su aplicación 1.5. La determinación del hecho imponible a través de la realidad económica 1.6. Interpretación de las exenciones tributarias 1.7. Jurisprudencia que aplica el principio de realidad económica a favor del contribuyente 1.8. Jurisprudencia que aplica el principio de realidad económica a favor del organismo recaudador Art.3 1. Domicilio fiscal 1.1. El domicilio real de las personas en el ordenamiento civil y comercial 1.2. Elementos de domicilio real 1.3. Características del domicilio 1.4. Domicilio comercial o profesional 1.5. Concepto de domicilio fiscal 1.6. Falta de denuncia del domicilio fiscal 1.7. Domicilio fiscal inexistente 1.8. Domicilio fiscal alternativo 1.9. Cambio de domicilio fiscal 1.10. Procedimiento de impugnación del domicilio fiscal 1.11. Competencia para promover la impugnación de domicilio fiscal 1.12. Domicilio especial constituido a los efectos procesales 1.13. Efectos que produce el domicilio fiscal Art.3.1 1. Domicilio fiscal electrónico 1.1. Carácter optativo 1.2. Actos que pueden notificarse 1.3. Efectos de la constitución del domicilio fiscal electrónico Art.4 1. Términos 1.1. Concepto de plazo en el orden civil y procesal. Diferencia entre término y plazo 1.2. Días hábiles 1.3. Feriados judiciales y asuetos judiciales 1.4. Los términos según el art. 4º de la ley 11683 1.5. Los plazos dentro de la ley 11683 1.6. Asuetos administrativos y medios asuetos 1.7. Notificación en día inhábil 1.8. Plazo de gracia Art.4.1 1. Consulta vinculante 1.1. Críticas al régimen: deficitaria regulación y reenvío indebido a la reglamentación 1.2. Ambito material u objetivo de la consulta 1.3. Sujetos legitimados a consultar 1.4. Ambito temporal para efectuar la consulta 1.5. Plazo en que debe brindarse la respuesta 1.6. Efectos de la respuesta brindada por el organismo recaudador 1.7. Recurso de apelación
Capítulo II: Sujetos de las obligaciones y deberes tributarios 1. Contenido del capítulo II 2. Sujetos de la obligación tributaria 2.1. Sujeto activo del poder tributario y de la obligación tributaria 2.2. El sujeto titular de la potestad aplicativa: la AFIP 2.3. El sujeto pasivo de la obligación tributaria 2.4. Enfoque económico del sujeto pasivo 2.5. Enfoque jurídico del sujeto pasivo Art.5 1. Responsables por deuda propia 1.1. El contribuyente 1.2. Herederos y legatarios 1.3. Quiénes pueden ser contribuyentes 1.4. Capacidad jurídica tributaria 1.5. Sujetos del impuesto y sujetos pasivos de la obligación tributaria en la ley de impuesto a las ganancias 1.6. Personas físicas (art.5, inc.a) 1.7. Personas jurídicas (art.5, inc.b) 1.8. Empresas y patrimonios de afectación (art.5, inc.c) 1.9. Sucesiones indivisas (art.5, inc.d) Art.6 1. Responsables por deuda ajena 1.1. Concepto y presupuestos del responsable tributario 1.2. Cónyuges que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro (art.6, inc.a) 1.3. Padres, tutores y curadores de los incapaces (art.6, inc.b) 1.4. Síndicos y liquidadores de las quiebras (art.6, inc.c) 1.5. Administradores de sucesiones (art.6, inc.c) 1.6. Representantes de las personas jurídicas (art.6, inc.d) 1.7. Administradores y mandatarios (art.6, inc.e) 1.8. Agentes de retención y agentes de percepción (art.6, inc.f) 1.9. Naturaleza jurídica de las retenciones o percepciones a cuenta 1.10. Deberes jurídicos del agente: determinar y practicar la retención o percepción e ingresar posteriormente esas sumas 1.11. Eximición de responsabilidad del contribuyente por haber sufrido la retención o percepción 1.12. El sustituto: concepto y caracteres 1.13. Diferencia con otros sujetos pasivos responsables por deuda ajena Art.7 1. Deberes formales de los sujetos responsables 1.1. Deberes esenciales: presentar la declaración jurada de los contribuyentes y colaborar en la fiscalización de los tributos 1.2. Exclusión de los agentes de retención y percepción Art.8 1. Atribución de responsabilidad tributaria 1.1. Fundamento de la responsabilidad solidaria: garantía de la deuda 1.2. Solidaridad y subsidiariedad 1.3. Los responsables del art.6 (art.8, inc.a) 1.4. Responsabilidad subsidiaria: la previa intimación al contribuyente 1.5. El carácter represivo de la solidaridad 1.6. Determinación de oficio contra los responsables solidarios 1.7. La atribución de responsabilidad tributaria se asienta sobre transgresiones sustanciales a la existencia o cuantía de las obligaciones tributarias 1.8. Síndicos de los concursos y quiebras (art.8, inc.b) 1.9. Los agentes de retención y percepción (art.8, inc.c) 1.10. Sucesores particulares en activos y pasivos (art.8, inc.d) 1.11. Los terceros que faciliten la evasión del tributo (art.8, inc.e) 1.12. Los cedentes de créditos tributarios (art.8, inc.f) 1.13. Uniones y agrupamientos empresarios (art.8, inc.g) 1.14. Contribuyentes obligados a constatar las facturas emitidas por sus proveedores (art.8, inc.h) Art.9 1. Responsabilidad por los subordinados Art.10. 1. Responsabilidad del consumidor final 1.1. Concepto de consumidor final 1.2. Deberes formales específicos: exigir, conservar y exhibir las facturas 1.3. Tipo objetivo: incumplimiento a los deberes de exigir, conservar y exhibir 1.4. Tipo subjetivo: dolo del consumidor final 1.5. Constatación y sumario
Capítulo III: Determinación de las obligaciones tributarias 1. Contenido del capítulo III 2. Determinación tributaria 2.1. Su naturaleza jurídica 2.2. Formas de la determinación tributaria Art.11 1. La declaración jurada 1.1. Principio general: la determinación por el sujeto pasivo 1.2. Concepto, consecuencias y formas 1.3. Sujetos obligados a su presentación 1.4. La declaración jurada a cargo de un tercero y el reemplazo del régimen de declaración jurada 1.5. La liquidación administrativa del tributo Art.12 1. Las liquidaciones como título suficiente Art.13 1. Consecuencias y efectos de la declaración jurada 2. La verificación administrativa de la declaración jurada 2.1. Responsabilidad tributaria, patrimonial y sancionaria por el tributo resultante de esa declaración 2.2. Imposibilidad de reducir la obligación tributaria con una declaración jurada posterior 2.3. Rectificación de los errores de cálculo 2.4. Posibilidad de incrementar la obligación tributaria con una declaración jurada posterior 2.5. Responsabilidad por la declaración jurada rectificativa 2.6. Declaraciones rectificativas presentadas a instancia de inspección y garantía de no autoincriminación Art.14 1. Cómputo en las declaraciones juradas de conceptos improcedentes 1.1. La intimación de pago que encubre un acto revisor de la obligación tributaria 1.2. La intimación de pago cuya causa jurídica está dada por la existencia de una previa determinación de oficio 1.3. ¿Puede dar lugar a sanción el cómputo de estos conceptos improcedentes? Art.15 1. Boletas de depósito Art.16 1. La determinación de oficio 1.1. Concepto de determinación de oficio 1.2. Naturaleza del acto de determinación de oficio: acto jurisdiccional o acto administrativo 1.3. La determinación de oficio como acto administrativo 1.4. Supuestos de procedencia de la determinación de oficio 1.5. Determinación sobre base cierta o sobre base presunta 2. Liquidaciones y actuaciones de los inspectores Art.17 1. Procedimiento de determinación de oficio 1.1. Breves nociones de los principios del procedimiento administrativo 1.2. Principio de legalidad 1.3. Principio de impulsión de oficio 1.4. Principio de celeridad, economía, sencillez y eficacia 1.5. Principio de informalismo 1.6. Principio de la verdad material o verdad jurídica objetiva 1.7. El debido proceso adjetivo 1.8. Normas supletorias aplicables al procedimiento tributario 1.9. Estructura del procedimiento de determinación de oficio 1.10. Inicio del procedimiento: la vista como acto administrativo 1.11. El descargo 1.12. La prueba en el procedimiento de determinación de oficio 1.13. Noción jurídica de la prueba 1.14. El principio de carga de la prueba en el procedimiento tributario 1.15. Cargas probatorias dinámicas en el procedimiento determinativo 1.16. Pautas de producción de la prueba y medidas para mejor proveer 1.17. El acto de determinación de oficio 1.18. Caducidad del procedimiento 2. Aplicación del procedimiento a los responsables solidarios Esquema gráfico de las etapas del procedimiento de determinación de oficio Art.18 Art.18.1 Art.18.2 1. Determinación sobre base presunta 1.1. Concepto de presunción 1.2. Presunción y ficción 1.3. Clasificación de las presunciones: simples y legales 1.4. Carácter subsidiario para la determinación de lamateria imponible 2. Presunciones contenidas en la ley 11683 2.1. Alquileres de personas físicas (art.18, inc.a) 2.2. Desconocimiento del precio de venta de inmuebles (art.18, inc.b) 2.3. Diferencias físicas de inventario (art.18, inc.c) 2.4. Diferencias de producción (art.18, inc.c') 2.5. Diferencias de ventas y punto fijo (art.18, inc.d) 2.6. Operaciones marginales (art.18, inc.e) 2.7. Incrementos patrimoniales no justificados (art.18, inc.f) 2.8. Depósitos bancarios depurados (art.18, inc.g) 2.9. Remuneraciones al personal (art.18, inc.h) 2.10. Incrementos patrimoniales no justificados originados en fondos provenientes de países de baja o nula tributación (art.18.1) 2.11. Omisión de presentar la declaración jurada informativa por precios de transferencia y presunción de corrección del método empleado por el organismo recaudador (art.18.2) Esquema gráfico de las presunciones legales Art.19 1. Efectos de la determinación de oficio 1.1. Determinación de oficio inferior a la realidad 1.2. Estabilidad del acto determinativo 1.3. Excepciones a la inmutabilidad del acto 1.4. Primera excepción: el carácter parcial de la resolución determinativa 1.5. Segunda excepción: el surgimiento de nuevos elementos o la comprobación de vicios en la voluntad del sujeto activo
Capítulo IV: Modos de extinción de las obligaciones tributarias 1. Contenido del capítulo IV Art.20 1. El pago de la obligación tributaria 1.1. El pago como modo de extinción de las obligaciones en general 1.2. El pago como modo de extinción de las obligaciones tributarias 1.3. Vencimiento general para el pago Art.21 1. Anticipos 1.1. Fundamento del establecimiento de anticipos 1.2. Concepto de anticipo tributario 1.3. Su exigibilidad temporal 1.4. Falta de ingreso del anticipo y su reclamo por vía judicial 1.5. Vías recursivas e impugnativas contra los anticipos 1.6. La modificación de la cuantía de los anticipos conforme a los regímenes legales que habilitan su reducción o estimación opcional Art.22 1. Percepción en la fuente 1.1. Funciones y límites al sistema de percepción en la fuente 1.2. Concepto 1.3. Delegación en el organismo recaudador Art.23 1. Formas de pago 1.1. Modalidades autorizadas 1.2. Pago mediante sistemas electrónicos Art.24 1. Otras formas de pago Art.25 1. Lugar de pago Art.26 1. Imputación de pagos 1.1. Principio general: imputación por el sujeto pasivo deudor 1.2. Regla subsidiaria: imputación por el organismo recuadador 1.3. Imputación en caso de prórrogas Art.27 1. Compensación 1.1. Concepto y regulación en el código civil y comercial 1.2. Compensación automática 1.3. Actualizaciones Art.28 1. Compensación tributaria 1.1. La compensación de oficio y con autorización 1.2. Posibilidad de extender la compensación a favor de responsables solidarios 1.3. El criterio de compensación amplio de la Corte Suprema de Justicia de la Nación. El fallo Rectificaciones Rivadavia SA 1.4. La actual reglamentación y el criterio restrictivo para compensar 1.5. Momento en que la compensación produce efectos extintivos 1.6. Compensación de oficio de saldos de libre disponibilidad con deudas previsionales Art.29 1. Acreditación, devolución y transferencias 1.1. Concepto de devolución 1.2. Su diferencia con la acción de repetición 1.3. Devolución de saldos a favor 1.4. Transferencias 1.5. El fallo de la Corte Suprema de Justicia de la Nación en la causa FM Comercial Art.30 1. Intereses y costas Art.31 1. Pago provisorio de impuestos vencidos 1.1. Concepto y naturaleza 1.2. Requisitos para su procedencia 1.3. Intimación administrativa y juicio de ejecución fiscal 1.4. Declaración jurada base 1.5. Tratamiento de otros ingresos a cuenta 1.6. Presentación posterior de la declaración jurada sin saldo deudor 1.7. Reclamo posterior del contribuyente Esquema gráfico de alternativas frente ala figura de pago provisorio de impuestos vencidos Art.32 1. Prórrogas especiales 1.1. Facilidades de pago especiales 1.2. Régimen especial de prórrogas para concursados Art.32.1 1. Garantías en seguridad de obligaciones fiscales
Capítulo V: Facultades de verificación y fiscalización 1. Contenido del capítulo V 2. La verificación y fiscalización de los tributos 2.1. Límites a las potestades fiscalizadoras del organismo recaudador Art.33 1. Las potestades del organismo recaudador 1.1. Obligación de llevar libros o registros especiales de las operaciones 1.2. Deberes formales de facturación y registración 1.3. Conservación de los comprobantes 2. Fiscalización electrónica 2.1. Inicio del procedimiento de fiscalización electrónica 2.2. Contestación de la encuesta electrónica 2.3. Prórroga 2.4. Sanción por imposibilidad de notificación 2.5. Sanción por incumplimiento de la fiscalización electrónica 2.6. La fiscalización electrónica no reemplaza la fase de inspección regulada en la ley 11683 Art.33.1 1. Obligación de constatar la validez formal de las facturas Art.34 1. Facultades del Poder Ejecutivo nacional para que los contribuyentes utilicen determinados medios de pago 1.1. Conflicto normativo entre el art.34 de la ley 11683 y el art.2 de la ley 25345 1.2. La curiosa interpretación del organismo recaudador 1.3. Los criterios jurisprudenciales en torno a la permisión de acreditar o no la veracidad de las operaciones económicas 1.4. El fallo Mera de la Cámara y de la Corte Suprema de Justicia de la Nación 1.5. Nuestra opinión Art.35 1. Potestades de verificación específicas 1.1. Inicio de una inspección fiscal: la orden de intervención 1.2. Los requerimientos fiscales dentro de la inspección (art.35, inc.a) 1.3. Presentación de documentos respaldatorios (art.35, inc.b) 1.4. Facultad de inspeccionar libros y registraciones (art.35, inc.c) 1.5. El labrado de actas 1.6. Auxilio de la fuerza pública (art.35, inc.d) 1.7. Solicitud de orden de allanamiento (art.35, inc.e) 1.8. Limitaciones a la orden de allanamiento 1.9. Allanamiento de estudios profesionales 1.10. Consecuencia de la nulidad de allanamiento: aplicación de la doctrina fruto del árbol venenoso y la regla de exclusión de la prueba 1.11. Clausuras preventivas (art.35, inc.f) 1.12. El agente encubierto (art.35, inc.g) Art.36 1. Registros mediante sistemas de computación Art.36.1 1. La prevista 1.1. Finalización de la inspección. Notificación fehaciente 1.2. Opciones frente a la notificación de la prevista
Capítulo VI: Intereses. Régimen de las infracciones tributarias 1. Contenido del capítulo VI Art.37 1. Intereses 1.1. Concepto de interés en el derecho civil 1.2. El interés como obligación accesoria 2. El interés resarcitorio en la ley 11683 2.1. Como instituto indemnizatorio o como figura autónoma del derecho tributario 2.2. Como instituto de naturaleza represiva 2.3. Como instituto de naturaleza reparadora que requiere un estado de mora imputable al deudor 2.4. Innecesariedad de intimación previa 2.5. Subsistencia de la obligación de pago 2.6. Devengamiento 2.7. Procedimiento de cálculo 2.8. Impugnación y vías recursivas contra los intereses 2.9. Anatocismo 3. Régimen de las infracciones tributarias 4. El derecho infraccional y penal tributario 4.1. El derecho penal económico 4.2. Concepto y delimitación 4.3. Contenido del derecho penal económico 4.4. Noción de derecho penal tributario 5. Naturaleza jurídica de los ilícitos tributarios 5.1. Teoría administrativista: la infracción fiscal es una categoría del derecho administrativo esencialmente diferente del ilícito penal 5.2. Teoría tributarista: la infracción fiscal como categoría privativa de un derecho tributario autónomo 5.3. Teoría penalista: la infracción fiscal como categoría esencial del derecho penal 5.4. Nuestra opinión 6. Bienes jurídicos tutelados en las infracciones tributarias 6.1. Concepto de bien jurídico 6.2. La protección de la hacienda pública 6.3. La recaudación fiscal 6.4. La integridad de las potestades de verificación y fiscalización 6.5. Las condiciones del mercado 7. Tipos de sanciones 7.1. Pena privativa de libertad 7.2. Sanción de multa 7.3. Sanción de clausura 7.4. Sanción de decomiso 7.5. Sanción de inhabilitación 7.6. Sanción de arresto 8. El error en el derecho penal tributario 8.1. El error del sujeto como causal que elimina la ilicitud 8.2. Error de hecho y error de derecho 8.3. Error de derecho penal y error de derecho no penal 9. Infracciones formales y materiales Art.38 1. Omisión de presentación en término de declaraciones juradas determinativas 1.1. Tipo objetivo: falta de presentación en término de una declaración jurada 1.2. Tipo subjetivo: culpa del infractor 1.3. Supuesta automaticidad 1.4. Sanción: multa fija según la calidad del contribuyente 1.5. Procedimiento de sustanciación y aplicación 1.6. Pago de la multa y cosa juzgada Esquema gráfico de la infracción Art.38.1 1. Omisión de presentación en término de declaraciones juradas informativas 1.1. Tipo objetivo previsto en el primer párrafo: omisión de presentación en término de declaraciones juradas previstas en regímenes de información ordinarios 1.2. Tipo objetivo previsto en el segundo párrafo: omisión de presentación en término de declaraciones juradas informativas de transacciones internacionales entre partes independientes 1.3. Tipo objetivo previsto en el tercer párrafo: omisión de presentación en término de declaraciones juradas informativas de transacciones internacionales entre partes vinculadas 1.4. Tipo subjetivo: culpa del infractor 1.5. Sanciones: ¿multas fijas o sujetas a graduación? 1.6. Procedimiento de aplicación Esquema gráfico de la infracción Art.39 1. Incumplimientos formales de las disposiciones fiscales 1.1. Tipo objetivo del primer párrafo: transgresiones a las normas tributarias formales 1.2. Tipo objetivo del segundo párrafo: incumplimientos formales agravados en razón de las especiales normas infringidas 1.3. Infracciones a las normas de domicilio fiscal (apart.1) 1.4. Resistencia a la fiscalización (apart.2) 1.5. Omisión de proporcionar datos requeridos para el control de las operaciones internacionales (apart.3) y falta de conservación de comprobantes y elementos justificativos de los precios pactados en operaciones internacionales (apart.4) 1.6. Tipo subjetivo: la culpa del infractor 1.7. Acumulación de sanciones 1.8. Incumplimientos reiterados del mismo deber formal Esquema gráfico de la infracción Art.39.1 1. Incumplimiento a los requerimientos para la presentación de declaraciones juradas informativas 1.1. Tipo objetivo: no cumplir con los requerimientos a presentar las declaraciones juradas informativas, originales o rectificativas 1.2. Sanción graduable: exponencial distancia de la escala y desaprensión al bien jurídico 1.3. Acumulación de sanciones y reiterados incumplimientos de un mismo deber formal 1.4. Hipótesis especial agravatoria de la sanción Esquema gráfico de la infracción Art.39.1.1 1. Infracción formal por incumplimiento parcial Art.40 1. Incumpliminetos formales específicos sancionados con multa y clausura 1.1. Carácter penal de la sanción 1.2. Las sanciones previstas: multa y clausura en forma conjunta 1.3. La clausura del establecimiento 1.4. Una condición objetiva de punibilidad: el monto mínimo para que exista infracción 1.5. Primera hipótesis de infracción: no entregar o no emitir o emitir defectuosamente facturas o comprobantes por operaciones de bienes y servicios (art.40, inc.a) 1.6. Omisión de entrega 1.7. No emisión de factura o comprobante 1.8. Emisión defectuosa 1.9. Segunda hipótesis de infracción: omisión de registrar las operaciones realizadas o registración defectuosa (art.40, inc.b) 1.10. Tercera hipótesis de infracción: transporte comercial de mercadería sin documentación respaldatoria (art.40, inc.c) 1.11. Cuarta hipótesis deinfracción: no estar inscripto ante el organismo recaudador (art.40, inc.d) 1.12. Quinta hipótesis de infracción: no poseer o conservar facturas o comprobantes que acreditaren la adquisición o tenencia de bienes y servicios necesarios para el desarrollo de la actividad (art.40, inc.e) 1.13. Sexta hipótesis de infracción: no poseer o no mantener en condiciones de operatividad o no utilizar instrumentos de medición y control de producción dispuesto por las normas vigentes (art.40, inc.f) 1.14. Tipo subjetivo en todas las hipótesis infraccionales 1.15. Reiteración en la comisión dela infracción 1.16. Principio de insignificancia o bagatela Art.40.1 1. Ocupar trabajadores sin registrar ni declarar 1.1. Tipo objetivo: ocupar trabajadores sin la debida registración o declaración 1.2. Procedimiento para la aplicación de la sanción 1.3. Sanción máxima a aplicar y naturaleza de los hechos Art.40.1.1 1. Posibilidad de aplicar el secuestro, interdicción y posterior sanción de decomiso de los bienes Art.41 1. Procedimiento para la imposición de la sanción 1.1. El acta de comprobación 1.2. Encuadramiento legal 1.3. Audiencia de descargo Art.41.1 1. Procedimiento para aplicar la sanción de decomiso Esquema gráfico de la infracción Art.42 1. Alcance de la clausura Art.43 1. Cese de actividades durante la clausura Art.44 1. Quebrantamiento de la clausura Art.45 1. Omisión de impuestos 1.1. Tipo objetivo: falta de presentación de la declaración jurada o presentación de una declaración jurada inexacta 1.2. Inexistencia de omisión por presentación tardía de la declaración jurada: su presentación antes de la vista no configura el tipo objetivo del art.45 1.3. Tipo subjetico: la culpa del infractor 1.4. El concepto de culpa en el derecho penal 1.5. La culpa en la figura de omisión de impuesto 1.6. La omisión de anticipos u otros pagos acuenta 1.7. Infracción tributaria de resultado: el perjuicio fiscal concreto 1.8. Omisión de actuar como agente de retención o percepción 1.9. La existencia de error excusable en el obrar del agente 1.10. Lo resuelto por la jurisprudencia en materia de error excusable a) Su admisión conceptual b) Interpretación y divergencia razonable de normas tributarias c) Oscuridad o profusión de normas d) Error sobre los hechos e) Casos en que no fue admitido el error 1.11. Omisión de impuestos originada en operaciones internacionales Esquema gráfico de la infracción Art.46 1. La defraudación tributaria 1.1. Construcción dogmática del ardid o engaño 1.2. Tipo objetivo: el ardid o engaño en la declaración jurada 1.3. La falta de presentación de la declaración jurada como conducta idónea para configurar el ilícito 1.4. Planteo en la doctrina española 1.5. La doctrina nacional 1.6. Nuestra posición 1.7. El error de la administración 1.8. Tipo subjetivo: dolo directo 1.9. El resultado: la efectiva lesión a la renta fiscal 1.10. Distinción con la figura penal de evasión tributaria simple de la ley 24769 1.11. El monto o la cuantía evadida como elemento diferenciador entre la infracción y el delito 1.12. Teoría del ardid idóneo como presupuesto diferenciador de ambos ilícitos 1.13. Jurisprudencia en materia de defraudación tributaria Esquema gráfico de la infracción Art.46.1 1. Indebida utilización de quebrantos como ilícito de defraudación Esquema gráfico de infracción Art.47 1. Presunciones de dolo 1.1. Determinaciones de oficio sobre base presunta y configuración de la defraudación tributaria Art.48 1. Retención indebida 1.1. Tipo objetivo: no ingresar en los plazos legales las retenciones o percepciones efectivamente practicadas 1.2. Tipo subjetivo: dolo del agente de retención o percepción 1.3. Análisis de la infracción en el plano jurisprudencial 1.4. La instrumentación de la retención o percepción como ficción jurídica inaplicable en el plano represivo Esquema gráfico de la infracción Art.49 1. Eximición y reducción de sanciones 1.1. Reducción de sanciones por regularización de las obligaciones tributarias 1.2. Eximición de la sanción por insignificancia del saldo deudor 1.3. Eximición de sanción por ilícitos formales Art.50 1. Reducción al mínimo legal Art.51 1. Plazo para el pago de las multas Art.52 1. Intereses punitorios
Capítulo VII: Responsables de las sanciones 1. Contenido del capítulo VII Art.53 1. Obligación de pago de los accesorios Art.54 1. Responsabilidad por las infracciones 1.1. La autoría en el derecho penal 1.2. La infracción tributaria como ilícito especial 2. Sujetos imputables 2.1. Extensión material de las infracciones 2.2. Sujetos no imputables 2.3. Sucesión indivisa 2.4. Cónyuge que no percibe o dispone de sus réditos 2.5. Incapaces 2.6. Penados 2.7. Los quebrados 2.8. Sujetos imputables 2.9. Extinción de la sanción por muerte del infractor Art.55 1. Responsables infractores 1.1. La autoría de las personas que administran los bienes de otros 1.2. Los responsables por infracciones y su carácter personal y autónomo
Capítulo VIII: Prescripción de los tributos y de las sanciones 1. Contenido del capítulo VIII 2. La prescripción en general 2.1. Concepto de prescripción 2.2. Fundamentos de la prescripción civil 2.3. El objeto de la prescripción civil: aproximación a su naturaleza jurídica 2.4. Relación del concepto privado con la prescripción tributaria 2.5. Naturaleza jurídica de la prescripción tributaria y sancionatoria: como instituto procesal o como instituto sustancial o material 2.6. Consecuencia jurídica de la consideración sustancial del instituto: la aplicación de las normas en el tiempo y el principio de irretroactividad Art.56 1. Los plazos de prescripción 1.1. Plazo de prescripción de las acciones para exigir el pago de las obligaciones tributarias 1.2. Diferencia entre contribuyentes inscriptos y no inscriptos 1.3. Prescripción de las acciones de repetición y de las acciones para recuperos y devoluciones 1.4. Plazo de prescripción en el caso de sujetos concursados 1.5. Quebrantos prescriptos Art.57 1. Comienzo del cómputo de la prescripción de impuestos Art.58 1. Comienzo del cómputo de la prescripción de multas 1.1. Su diferencia con la prescripción de los delitos tributarios Art.59 1. Independencia entre la prescripción de tributos y sanciones Art.60 1. Prescripción para efectivizar las multas y clausuras Art.61 1. Prescripción de la acción de repetición Art.62 1. Suspensión especial por determinación tributaria superior al importe abonado Art.63 1. Momento en que queda expedita la acción de repetición Art.64 1. Prescripción de la acción de repetición. Incapaces Art.65 1. La suspensión de la prescripción 1.1. Causales de suspensión de la prescripción de las acciones tributarias 1.2. La intimación de pago de tributos determinados de oficio (art.65, inc.a) 1.3. Suspensión de las acciones respecto de obligaciones tributarias canceladas por compensación con saldos modificados con motivo de la determinación de oficio 1.4. Suspensión de las acciones contra el responsable solidario 1.5. La resolución condenatoria que aplique multa (art.65, inc.b) 1.6. El impedimento para determinar de oficio por denuncia penal en el régimen de la ley 23771 (art.65, inc.c) 1.7. La denuncia penal en los términos del art.20 de la ley 24769 (art.65, inc.d) 1.8. La dispensa de la prescripción al acreedor Art.65.1 1. suspensión especial por notificación de vista y sumario Art.66 1. Suspensión en el caso de inversionistas en empresas promovidas Art.67 1. Interrupción de la prescripción 1.1. Causales de interrupción de las acciones tributarias 1.2. Reconocimiento de la obligación tributaria (art.67, inc.a) 1.3. La renuncia al término de la prescripción (art.67, inc.b) 1.4. Juicio de ejecución fiscal y otros actos judiciales (art.67, inc.c) 1.5. Efectos de la interrupción con relación a los responsables solidarios Art.68 1. Interrupción de las acciones en materia de sanciones 1.1. Causales de interrupción propias de las acciones en materia de multas 1.2. La comisión de nuevas infracciones (art.68, inc.a) 1.3. Actos de procedimiento judicial (art.68, inc.b) 1.4. La renuncia al término de la prescripción (art.68, inc.c) Art.69 1. Interrupción de la prescripción de la acción de repetición
Capítulo IX: Procedimiento penal y contencioso administrativo 1. Contenido del capítulo IX 2. Fisonomía del contencioso tributario en la ley 11683 3. Régimen recursivo Art.70 1. Procedimiento sumarial 1.1. La descripción del hecho, la infracción y su encuadre jurídico 1.2. Fundamento de la separación del sumario respecto del procedimiento de determinación de oficio 1.3. Sustanciación del sumario porinfracción formal del art.38 Art.71 1. Sustanciación del sumario 1.1. Plazo para formular descargo 1.2. Acta de constatación del art.39: inaplicabilidad Art.72 1. Reenvío al procedimiento de determinación Art.73 1. Secreto de las actuaciones sumariales Art.74 1. Simultaneidad en la determinación del impuesto y la multa 1.1. La regla de indemnidad de la conducta del contribuyente opera en la fase final del procedimiento 1.2. Unica excepción a la indemnidad: la denuncia por delitos de la ley penal tributaria 1.3. Sobre la cosa juzgada que establece la ley penal tributaria y la sentencia del juez penal en torno al hecho imponible Art.75 1. Clausura preventiva 1.1. Procedimiento para la clausura preventiva 1.2. Inconstitucionalidad de la clausura preventiva Art.76 1. Recurso de reconsideración o de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación 1.1. Carácter optativo y excluyente 2. El recurso de reconsideración 2.1. Presentación extemporánea: denuncia de ilegitimidad 2.2. Lugar, forma de presentación y sustanciación 2.3. Efectos de su interposición 3. El recurso de apelación ante el Tribunal Fiscald de la Nación 3.1. La contienda tributaria ante un órgano jurisdiccional especializado: el Tribunal Fiscal de la Nación 3.2. Plazo para su interposición 3.3. Presentación extemporánea: no procede su tratamiento como denuncia de ilegitimidad 3.4. Limitación en razón de la materia 3.5. Comunicación del recurso al organismo recaudador 4. Una vía recursiva fuera de la ley 11683: el recurso de apelación ante el director general 4.1. Características y procedimiento del recurso del art.74 4.2. Efectos de la interposición del recurso 4.3. Resolución del recurso por el director general y su impugnación judicial 4.4. La ley 26854 de medidas cautelares y su incidencia en materia tributaria 4.5. ¿Se puede apelar la decisión recaída en el recurso del art.74 por ante el Tribunal Fiscal de la Nación? Art.77 1. Recurso de apelación administrativa contra la multa y clausura 1.1. Plazo para su interposición 1.2. Efectos de su interposición 1.3. Plazo para dictar la resolución 1.4. No aplicación del principio de ejecutoriedad 1.5. Imposibilidad de incrementar el castigo (reformatio in pejus) Art.77.1 1. Recurso de apelación administrativa contra el decomiso Art.78 1. Recurso de apelación judicial contra la multa y clausura 1.1. Plazo para su interposición 1.2. Juez competente para entender en el recurso 1.3. Efectos de su interposición 1.4. Sustanciación del recurso en la justicia penal Art.78.1 1. Recurso de apelación judicial contra el decomiso Art.79 1. Cosa juzgada formal y material Art.80 1. Plazo para dictar resolución en el recurso de reconsideración Art.81 1. Acción y demanda de repetición 1.1. Primer requisito sustancial de la repetición: el pago 1.2. Segundo requisito sustancial de la repetición: la ausencia de causa o el exceso en el pago de la obligación 1.3. No se exige realizar el pago bajo protesto como condición para repetir 1.4. Plazo para instar la acción 1.5. Repetición de sumas pagadas en forma espontánea o a requerimiento 1.6. Recursos o acciones contra la denegatoria del reclamo de repetición 1.7. ecursos o acciones para repetir pagos realizados a requerimiento 1.8. ¿Se puede transformar un recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación contra una determinación de oficio en una demanda de repetición? 1.9. Intereses aplicables en la repetición 1.10. Teoría de las correcciones simétricas 1.11. Legitimación en la acción de repetición de tributos indirectos: teoría del empobrecimiento Capítulo X: Procedimiento contencioso judicial 1. Contenido del capítulo X 2. El proceso tributario Art.82 1. La demanda contenciosa 1.1. Supuestos en los que procede la demanda contenciosa 1.2. ¿Se pueden impugnar judicialmente las resoluciones administrativas confirmatorias de actos determinativos de tributos? 1.3. El fallo Compañía de Circuitos Cerrados de la Corte Suprema de Justicia de la Nación 1.4. Plazo para su interposición Art.83 1. Alcance y prueba de la repetición 1.1. Imposibilidad de fundar la repetición en el criterio expuesto en el acto determinativo 1.2. La existencia del pago completo del tributo Art.84 1. Habilitación de la instancia judicial 1.1. rámite de la habilitación 1.2. Repetición de multas Art.85 1. Traslado de la demanda al Fisco nacional Art.86 1. Competencia de la Cámara 1.1. Apelación contra las sentencias de primera instancia en materia de repetición de gravámenes y aplicación de sanciones (art.86, inc.a) 1.2. Apelación limitada contra las sentencias del Tribunal Fiscal de la Nación en materia de tributos o sanciones (art.86, inc.b) 1.3. Apelación de sentencias del Tribunal Fiscal de la Nación en los recursos de amparo (art.86, inc.c) 1.4. Recursos por retardo de justicia del Tribunal Fiscal de la Nación (art.86, inc.d) Art.87 1. Procedimiento del recurso por retardo de justicia Art.88 1. Ejecución de sentencias contra la Nación 1.1. El carácter declarativo de las sentencias contra el Estado (ley 3952) 1.2. Las distintas leyes de consolidación del pasivo del Estado Art.89 1. Cosa juzgada e imposibilidad de revisar sentencias en juicios de repetición 1.1. Sentencia definitiva 1.2. Los recursos ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación 1.3. Recurso ordinario ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación 1.4. Recurso extraordinario federal Art.90 1. Competencia territorial Art.91 1. Aplicación de los códigos procesales 1.1. Acción declarativa de certeza 1.2. Estado de incertidumbre jurídica 1.3. Perjuicio o lesión actual 1.4. Inexistencia de otras vías 1.5. La acción declarativa de inconstitucionalidad
Capítulo XI: Juicio de ejecución fiscal 1. Contenido del capítulo XI Art.92 1. El juicio de ejecución fiscal 1.1. Introducción: el proceso ejecutivo 1.2. El juicio de ejecución fiscal 1.3. Críticas y reparos constitucionales al juicio de ejecución fiscal 1.4. Inconstitucionalidad del art.92: el fallo Intercorp de la Corte Suprema 1.5. Ambito material de procedencia del juicio de ejecución fiscal a) Cobro de tributos b) Cobre de accesorios c) Cobro de anticipos y otros pagos a cuenta d) Cobro de multas e) Cobro de tributos aduaneros f) Cobro de recursos de la seguridad social 1.6. Reclamaciones interadministrativas 1.7. Incobrabilidad de impuestos y multas 1.8. El título ejecutivo (párr.1) 1.9. Requisitos formales de la boleta de deuda 1.10. El agente fiscal 1.11. Interposición de la demanda (párr.8) 1.12. Libramiento de mandamiento (párr.9) 1.13. Las excepciones admitidas (párr.2) 1.14. Excepción de pago total documentado 1.15. Pagos posteriores y pagos mal imputados (párr.6) 1.16. Compensación 1.17. Excepción de espera documentada 1.18. Excepción de prescripción 1.19. Excepción de inhabilidad de título por vicios extrínsecos de la boleta 1.20. Inhabilidad de título por manifiesta inexistencia o inexigibilidad de la deuda 1.21. Inexigibilidad por interposición de recurso con efecto suspensivo 1.22. Otras excepciones admitidas 1.23. Incompetencia 1.24. Falta de legitimación pasiva 1.25. Planteo de inconstitucionalidad 1.26. Inadmisibilidad de la defensa de nulidad (párr.7) 1.27. Medidas precautorias (párs.10 a 13) 1.28. La oposición de excepciones y sus sutanciación (párr.15) 1.29. Inapelabilidad de la sentencia (párr.14) 1.30. Apelación de cuestiones conexas al objeto de la litis 1.31. La falta de oposición de excepciones deja expedita la vía de ejecución (párr.15) Art.92.1 1. Responsabilidad solidaria de las entidades financieras Art.92.2 1. Garantías Art.93 Acción de repetición posterior Art.94 1. Independencia con relación a los sumarios Art.95 1. Oficiales y martilleros designados
Capítulo XII: Disposiciones varias 1. Contenido del capítulo XII Art.96 Art.97 1. Representación judicial del fisco nacional Art.98 Art.99 1. Remuneración de los representantes fiscales y gastos de tramitación de los juicios Art.100 1. Formas de notificación 1.1. La notificación de los actos: concepto y naturaleza 1.2. Actos que deben ser notificados 1.3. Formas de notificación 1.4. Carta certificada con aviso de retorno (art.100, inc.a) 1.5. Notificación personal por medio de empleado (art.100, inc.b) 1.6. Notificación por nota o esquela con firma fascimilar (art.100, inc.c) 1.7. Notificación por tarjeta o volante (art.100, inc.d) 1.8. Notificación por cédula (art.100, inc.e) 1.9. Notificación por telegrama (art.100, inc.f) 1.10. Notificación por comunicación informática (art.100, inc.g) 1.11. Domicilio desconocido 1.12. Otros métodos de notificación 1.13. Notificación realizada en día inhábil 1.14. Contenido de las notificaciones. Subsanación y ampliación de plazo 1.15. Notificaciones inválidas Art.101 1. El secreto fiscal 1.1. Fundamento jurídico del secreto fiscal 1.2. Ambito de aplicación del secreto fiscal 1.3. Validez de las informaciones sobre las que deba guardarse secreto 1.4. Incumplimiento del secreto fiscal 1.5. Exclusión del secreto fiscal 1.6. Supuestos de no aplicación del secreto fiscal 1.7. Atenuación del secreto fiscal Art.102 1. Publicación de nóminas sobre contribuyentes Art.103 1. Requisitos para las transferencias de bienes Art.104 1. Acreditación de cumplimiento fiscal Art.105 1. Facultad de asesoramiento y deberes de los beneficiarios de franquicias tributarias Art.106 1. Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros Art.107 1. Deberes de información y colaboración de los terceros Art.108 1. Cargas públicas Art.109 1. Exención del sellado Art.110 1. Conversión Art.111 1. Embargo preventivo 1.1. La petición de embargo preventivo debe estar fundada 1.2. Requisito sustancial para su procedencia: existencia de deuda presunta 1.3. Nuestro criterio: el embargo preventivo sólo procede una vez dictada la determinación de oficio 1.4. La exigencia de una deuda presunta es previa, por lógica, a la libertad en el tiempo que posee el fisco para solicitar la medida 1.5. Embargo preventivo contra el responsable solidario 1.6. Comunicación de la traba de la medida al deudor 1.7. Sustitución por garantía real. Procedimiento 1.8. Caducidad de la medida precautoria Art.112 1. Tributos a los que se aplica la ley 11683 Art.113 1. Régimen de presentación espontánea: concepto y presupuestos Art.113.1 1. Imposibilidad de establecer regímenes de moratoria mediante decretos Art.114 1. Sorteos o concursos Art.115 1. Convenios de doble imposición Art.116 1. Aplicación supletoria
Capítulo XIII: Régimen especial de fiscalización. PResunción de exactitud 1. Contenido del Capítulo XIII Art.117 Art.118 Art.119 Art.120 Art.121 Art.122 Art.123 Art.124 Art.125 Art.126 Art.127 1. Régimen de bloqueo fiscal. Su derogación 1.1. Ultimo período vigente 1.2. Concepto y objetivo del régimen 1.3. Sujetos a los que se aplicaba el régimen 1.4. Impuestos sobre los que operaba 1.5. Definición del período base 1.6. Períodos anteriores al denominado base 1.7. Porcentaje de impugnación que produce el desbloqueo 1.8. Aplicación del porcentaje de desvío a los períodos anteriores al base
Capítulo XIV: Cuenta de jerarquización 1. Contenido del capítulo XIV Art.128 1. Cuenta de jerarquización
Capítulo XV: Régimen de actualización 1. Contenido del capítulo XV Art.129 Art.130 Art.131 Art.132 Art.133 Art.134 Art.135 Art.136 Art.137 Art.138 Art.139 Art.140 Art.141 Art.142 1. No aplicación del régimen de actualización
Capítulo XVI: Regímenes de promoción 1. Contenido del capítulo XVI Art.143 1. Facultades del organismo recaudador en materia promocional 1.1. Las leyes de promoción 1.2. Competencia y autoridad de aplicación en materia promocional 1.3. La comprobación de incumplimiento y la caducidad de los beneficios impositivos 1.4. Procedimiento especial de determinación contra el beneficiario de la promoción 1.5. ¿Es una determinación de oficio o un acto de intimidación? Vía recursiva 1.6. Alcance de la declaración de caducidad sobre los inversores
Título II
Capítulo I: Organización y competencia del Tribunal Fiscal de la Nación 1. Contenido del capítulo I 2. El tribunal Fiscal de la Nación 2.1. Ejercicio de funciones jurisdiccionales 2.2. Función jurisdiccional por un tribunal administrativo Art.144 1. Creación del Tribunal Fiscal de la Nación Art.145 1. Sede del Tribunal Fiscal dela Nación Art.146 1. Constitución del Tribunal Fiscal de la Nación Art.147 1. Designación de los vocales Art.148 1. Remoción de sus miembros Art.149 1. Incompatibilidades e intangibilidad de retribución Art.150 1. Excusación 1.1. Causales de excusación. Remisión 1.2. Procedimiento de excusación Art.151 1. Distribución de expedientes 1.1. Plenarios del Tribunal Fiscal de la Nación Art.152 1. Cómputo de términos Art.153 1. Reglas de procedimiento ante el tribunal Art.154 1. Entidad autárquica Art.155 1. Patrimonio del tribunal Art.156 1. Recursos del tribunal Art.157 1. Facultades administrativas del tribunal Art.158 1. Atribuciones del presidente del tribunal Art.159 1. Competencia del Tribunal fiscal de la Nación 1.1. Competencia del tribunal en razón del monto 2. ompetencia del tribunal en razón de la materia 2.1. Nuestra posición sobre el concepto de determinación tributaria que abre la instancia del Tribunal Fiscal de la Nación 2.2. Supuestos controvertidos sobre la competencia material del tribunal 2.3. Actos de naturaleza determinativa en los que se ha prescindido del procedimiento de determinación de oficio reglado en la ley 2.4. Conexidad fáctica y jurídica de las resoluciones y actos inescindibles 2.5. Caducidades de planes de facilidades de pago (tributarios y previsionales) 2.6. Impugnación de la devolución del IVA por operaciones de exportación 2.7. Determinaciones del impuesto sobre los combustibles líquidos 2.8. Compensación y transferencia de créditos fiscales 2.9. Exclusión del régimen simplificado para pequeños contribuyentes 2.10. Empresas del Estado 2.11. Efectos de la declaración de incompetencia del Tribunal Fiscal de la Nación 2.12. La competencia del tribunal en determinaciones de recursos de la seguridad social: una materia pendiente Art.160 1. Personería: acreditación, funciones y cesación 1.1. Pluralidad de partes. Unificación de personería 1.2. Intervención de terceros en el proceso tributario Art.161 1. Representación y patrocinio 1.1. Asistencia letrada obligatoria Art.162 1. Sanciones procesales Art.163 1. Características del proceso Art.164 1. Principio de impulso de oficio 1.1. Prescindencia de lo alegado por las partes 1.2. El establecimiento de la verdad material de los hechos y su prueba 1.3. Desistimiento y allanamiento
Capítulo II: Acciones y recursos jurisdiccionales 1. Contenido del capítulo II Art.165 1. Resoluciones apelables ante el Tribunal Fiscal de la Nación 1.1. Forma de contabilizar el monto mínimo para apelar. La sumatoria de ambos conceptos Art.166 1. El recurso de apelación 1.1. Lugar de presentación 1.2. Plazo de interposición y su ampliación en razón de la distancia 1.3. Deber de comunicación al organismo recaudador 1.4. Formalidades de la presentación del recurso 1.5. Tasa de actuación por ante el Tribunal Fiscal de la Nación 1.6. Limitación al ofrecimiento de prueba Art.167 1. Efectos del recurso 1.1. Efectos de la impugnación de los actos administrativos 1.2. Efectos de la interposición del recurso 1.3. Los actos determinativos que diversifican sus efectos 1.4. El fallo Nidera de la CSJN y su criterio en torno al art.167 Art.168 1. Liquidación de intereses adicionales por apelación maliciosa Art.169 1. Traslado del recurso a la demanda Art.170 1. Rebeldía procesal Art.171 1. Planteo de excepciones 1.1. Excepción de incompetencia 1.2. Excepción de falta de personería 1.3. Excepción de falta de legitimación 1.4. Excepción de litispendencia 1.5. Excepción de cosa juzgada 1.6. Excepción de defecto legal 1.7. Excepción de prescripción 1.8. Excepción de nulidad Art.172 1. Cuestión de puro derecho Art.173 1. La prueba en el Tribunal Fiscal de la Nación 1.1. Principio de la carga probatoria dinámica 1.2. Apertura a prueba Art.174 1. Producción de las pruebas 1.1. Prueba documental 1.2. Prueba testimonial 1.3. Prueba pericial Art.175 1. Prueba de informes Art.176 1. Alegato y vista de causa Art.177 1. Medidas para mejor proveer 1.1. Trámite en las medidas dispuestas por el tribunal Art.178 1. Procedimiento en los recursos y demandas de repetición Art.179 1. Intereses en la demanda de repetición ante el tribunal Art.180 1. Repetición de multas consentidas 1.1. La cosa juzgada establecida en el art.79 y su relación con el art.180 Art.181 1. Recurso por retardo en la reclamación por repetición Art.182 1. Recurso de amparo 1.1. Requisitos sustanciales para su procedencia 1.2. Demora excesiva en la realización de un trámite o diligencia a cargo del organismo recaudador 1.3. Perjuicio o perturbación en el ejercicio de una actividad o derecho 1.4. Requisito formal: pronto despacho Art.183 1. Trámite del recurso de amparo 1.1. Apelación de la sentencia
Capítulo III: Sentencia del Tribunal Fiscal de la Nación 1. Contenido del capítulo III Art.184 1. La sentencia del Tribunal Fiscal de la Nación 1.1. Contenido de la sentencia 1.2. Las costas del proceso. El principio objetivo de la derrota 1.3. Eximición de costas 1.4. Imposición de costas en recalificación de conductas 1.5. Regulación de honorarios. Su apelación 1.6. Las costas en los modos anormales de terminación del proceso 1.6.1. Desistimiento de la parte actora 1.6.2. Allanamiento del Fisco nacional Art.185 1. Imposibilidad de declarar la inconstitucionalidad de las leyes y sus reglamentaciones 1.1. Ambito material del impedimento: leyes y reglamentos 1.2. La norma no regula un supuesto de incompetencia 1.3. La jurisprudencia de la Corte Suprema como presupuesto de excepción a la limitación legal 1.4. Pronunciamientos del Tribunal Fiscal que han respetado el impedimento 1.5. Criterios del Tribunal Fiscal que de modo indirecto establecieron la invalidez de las normas tributarias 1.6. El voto de la minoría en la causa La Mercantil Andina Cía. Argentina de Seguros SA c. DGA 1.7. Nuestra opinión: inaplicabilidad del impedimento por tratarse de un tribunal con facultades materialmente judiciales Art.186 1. Declaración de ilegalidad de las interpretaciones administrativas Art.187 1. Liquidación contenida en la sentencia 1.1. Apelación de la liquidación Art.188 1. Plazos para dictar sentencia Art.189 1. apelación diferida de la sentencia sobre cuestiones previas Art.190 1. Prórroga de plazos Art.191 1. Recurso de aclaratoria 1.1. Recurso de reposición o revocatoria Art.192 1. El recurso de revisión y apelación limitada 1.1. Plazo para apelar y efectos de la no interposición del recurso Art.193 1. Apelación de sentencias por el Fisco nacional Art.194 1. Efectos del recurso de revisión y apelación limitada 1.1. Efectos de la revocación de la sentencia del Tribunal Fiscal de la Nación Art.195 1. Formalidades de la interposición del recurso de revisión y apelación limitada 1.1. Falta de presentación de los agravios: deserción del recurso 1.2. Tasa de justicia 1.3. recurso contra sentencia de amparo Art.196 1. Sentencias que no continen liquidación. Diferimiento del memorial
Capítulo IV: Disposiciones generales 1. Contenido del capítulo IV Art.197 1. Aplicación supletoria Art.198 Art.199
Título III: Otras disposiciones 1. Contenido del Título III Art.200 Art.201 Art.202 1. No aplicación del régimen de actualización Art.203 Art.204